Incitations fiscales
De nombreuses entreprises peuvent bénéficier de nos services fiscaux à l’exportation aux États-Unis. Plus précisément, les exportateurs dont les recettes proviennent de la vente de biens et de certains services (fabriqués, produits, cultivés ou extraits aux États-Unis ; biens détenus principalement pour la vente, la location, l’utilisation locative, la consommation ou la disposition en dehors des États-Unis ; et pas plus de 50 % de la valeur attribuée au contenu non américain) peuvent généralement bénéficier d’une économie d’impôt permanente en utilisant une Interest Charge – Domestic International Sales Corporation ( » IC-DISC « ). Les économies sont obtenues par la conversion du revenu imposable ordinaire relatif aux ventes étrangères qualifiées en revenu de dividende qualifié, qui est soumis au taux de gain en capital.
A propos de la structure de la IC-DISC
La IC-DISC est une entité corporative distincte qui choisit d’être une IC-DISC en vertu du Code des revenus internes. Il s’agit généralement d’une entité « papier » avec une substance corporative limitée ; cependant, la IC-DISC doit à tout moment respecter strictement des exigences statutaires spécifiques afin de se qualifier. La mise en place de la structure est extrêmement importante – les étapes comprennent la création de la société, le choix de l’IC-DISC, les accords avec la société exportatrice et la gestion continue. Toute erreur ou déficience dans la mise en place structurelle ou la gestion continue peut être fatale en ce qui concerne les avantages fiscaux. Les professionnels expérimentés de Melton & Melton peuvent vous aider dans la mise en place et la gestion continue de votre IC-DISC.
Comment cela fonctionne
Une fois que la structure IC-DISC est en place, la société exportatrice verse à l’IC-DISC une commission (conformément aux accords interentreprises) et obtient une déduction fiscale sur le revenu ordinaire. La structure IC-DISC ne paie pas d’impôt sur le revenu américain, mais agit plutôt comme un conduit pour ses actionnaires. Les revenus gagnés par la IC-DISC peuvent être versés aux actionnaires en tant que dividendes qualifiés ou conservés dans la IC-DISC en tant que revenus différés. Tout revenu conservé ou différé soumet les actionnaires à des frais d’intérêt sur le montant équivalent de l’impôt différé (les « frais d’intérêt »). En outre, le revenu du DISC relatif aux recettes supérieures à 10 millions de dollars par an n’est pas admissible au report de l’impôt. Toutefois, étant donné que la plupart des contribuables voudront profiter du taux d’imposition sur les dividendes qualifiés, cela ne devrait pas poser de problème.
Avantages
Généralement, le revenu qui peut être gagné par la CI-DISC (prix de transfert ou commission) est le plus élevé de 4% des recettes brutes d’exportation admissibles ou de 50% du revenu imposable d’exportation (revenu imposable combiné), les 4% étant limités à 100% du revenu imposable combiné. La tarification interentreprises est régie par des règles spécifiques du code des impôts et des réglementations connexes. Ces règles sont très complexes mais offrent des possibilités de maximiser le montant du revenu versé au DISC. Les questions relatives au regroupement des transactions, à la méthodologie transaction par transaction, à l’allocation des dépenses, au choix du coût marginal, à la règle d’absence de perte et autres peuvent être soigneusement naviguées pour améliorer de manière significative les avantages fiscaux.
Dépôts fiscaux
La DISC-IC doit déposer le formulaire 1120-IC-DISC annuellement. La date d’échéance initiale est de 8,5 mois après la fin de l’année fiscale, sans extension (15 septembre pour une entité de l’année civile). Avec le formulaire 1120-IC-DISC, les actionnaires doivent recevoir une annexe K, qui indique leur part des distributions imposables (dividendes) et le revenu différé du DISC soumis à la charge d’intérêt.
Pour plus d’informations, veuillez contacter :
Mike Gallier – [email protected]
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