Hai troppo del tuo valore netto legato nella tua società di famiglia C? Considerate la possibilità di salvare parte o tutta quella ricchezza duramente guadagnata con un riscatto delle azioni. Ecco una spiegazione del perché i risultati dell’imposta federale sul reddito per il riscatto delle azioni sono molto meglio oggi che in passato, quando le aliquote fiscali molto più alte si applicavano al reddito da dividendi.
Un riscatto si verifica quando vendete indietro alcune o tutte le vostre azioni alla società. In altre parole, si ottiene denaro contante dalla società di famiglia in cambio di trasformare alcune o tutte le vostre azioni.
La regola generale per un pagamento di riscatto delle azioni ricevuto da un azionista di una società C è il pagamento viene trattato come un dividendo imponibile nella misura dei guadagni e dei profitti della società (simile al concetto di contabilità finanziaria degli utili non distribuiti). Tuttavia, il codice fiscale prevede delle eccezioni a questa regola generale. Se si applica una delle eccezioni, il pagamento del rimborso viene trattato come ricavato dalla vendita delle azioni rimborsate.
Trattamento dei dividendi rispetto alla vendita di azioni. Le aliquote fiscali sui guadagni di capitale a lungo termine e i dividendi rimangono al 15% per la maggior parte degli individui. Tuttavia, il tasso massimo per le persone a reddito più alto aumenta al 20% (dal 15%). Questo cambiamento colpisce solo i single con reddito imponibile superiore a $ 425.800, le coppie sposate che compilano congiuntamente con reddito superiore a $ 479.000, i capifamiglia con reddito superiore a $ 452.400 e gli individui sposati che presentano dichiarazioni separate con reddito superiore a $ 239.500.
I guadagni di capitale a breve termine sono tassati al vostro tasso ordinario di imposta sul reddito del 10, 12, 22, 24, 32, 35 o 37%. Questo si applica agli investimenti tenuti per un anno o meno.
Nel vostro caso, la distinzione di diritto fiscale tra il trattamento dei dividendi e il trattamento della vendita di azioni può essere importante o meno. Perché? Quando si applica il trattamento dei dividendi, generalmente non si riceve alcuna compensazione per la propria base nelle azioni rimborsate. In altre parole, l’intero pagamento del riscatto conta come reddito imponibile.
Al contrario, quando si applica il trattamento della vendita di azioni, generalmente si riconosce un guadagno di capitale a lungo termine pari all’eccesso del pagamento del riscatto rispetto alla base fiscale delle azioni riscattate. Quindi solo una parte del pagamento del riscatto è tassabile.
Un altro vantaggio: è possibile compensare il guadagno di capitale da una vendita di azioni con perdite di capitale da altre fonti. Tuttavia, è possibile compensare solo fino a $ 3.000 di reddito da dividendi con perdite di capitale ($ 1.500 se siete sposati e file separatamente).
Linea di fondo: Quando avete una base significativa nelle azioni della vostra società di famiglia C o perdite di capitale significative, volete strutturare la vostra transazione di riscatto come una vendita di azioni – se possibile.
Generalmente, il modo più semplice per garantire il trattamento di vendita di azioni è quello di vendere tutte le vostre azioni alla società in un riscatto completo. Affinché un riscatto completo si qualifichi come una vendita di azioni, non potete possedere costruttivamente alcuna azione dopo il riscatto. Sfortunatamente, una disposizione del Codice Fiscale (Sezione 318) stabilisce che qualsiasi azione posseduta dal vostro coniuge, genitori, figli o nipoti è costruttivamente posseduta da voi (solo a fini fiscali). Potete anche possedere costruttivamente azioni detenute da certe entità correlate in cui avete un interesse di proprietà, come una società o una partnership.
Ecco un potenziale intoppo: se possedete costruttivamente qualsiasi azione dopo il riscatto, il vostro pagamento di riscatto sarà trattato come un dividendo nella misura dei guadagni e dei profitti della società. Il trattamento della vendita di azioni è generalmente più vantaggioso. Tuttavia, questo non è permesso quando si è considerati possedere costruttivamente azioni detenute dai membri della propria famiglia o da certe entità correlate come società o partnership in cui si possiede un interesse. Questo è un problema!
Per fortuna, ci può essere un modo per salvare la giornata. Potete includere una dichiarazione speciale nella vostra dichiarazione dei redditi federale per l’anno in cui avviene il riscatto completo. Questo ti permette di ignorare qualsiasi proprietà azionaria costruttiva dovuta alla proprietà dei membri della famiglia. A sua volta, questo significa che potete trattare la vostra transazione di riscatto completo come una vendita di azioni e quindi raccogliere risultati fiscali molto migliori. Questo presuppone che non abbiate un’altra proprietà costruttiva di azioni, ad esempio tramite una società collegata o una partnership. (Fonte: Regolamento del Tesoro 1.302-4)
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