I cambiamenti nelle leggi federali sull’imposta sui trasferimenti negli ultimi decenni, così come la volatilità economica causata da una pandemia globale, hanno messo in discussione la saggezza di fare grandi doni in vita per la pianificazione patrimoniale e fiscale. Nell’attuale contesto economico e fiscale, molti professionisti rimangono incerti sul fatto che consigliare ai clienti di fare donazioni in vita abbia ancora senso. Dati i grandi importi di esenzione dall’imposta sul patrimonio e sulle donazioni, e le diminuzioni di valore di molti tipi di conti e proprietà causate dalla COVID-19, potrebbe essere un momento perfetto per i clienti per fare doni significativi ai membri della famiglia o alle persone care. Aiutare i clienti a capire le conseguenze fiscali e altre questioni che circondano il dono è fondamentale, tuttavia, in modo che siano informati prima di fare grandi doni.
Dono annuale e tasse sui doni
Nel 2020, un individuo può fare doni esentasse fino a $ 15.000 per persona all’anno utilizzando l’esclusione annuale dell’imposta federale sui doni. Una coppia sposata può donare fino a 30.000 dollari all’anno a ciascun figlio senza dover presentare una dichiarazione dell’imposta federale sulle donazioni. Tali doni possono essere fatti da ciascun coniuge individualmente, o un coniuge può fare l’intero dono di 30.000 dollari da beni separati e attribuire la metà di quel dono all’altro coniuge attraverso la pratica del “gift-splitting”. Quando gift-splitting, la coppia deve presentare un Internal Revenue Service (IRS) Modulo 709, Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, che notifica all’IRS che la metà del regalo dovrebbe essere assegnata al coniuge.
Gift-splitting può essere molto utile quando una coppia vuole regalare proprietà che è intitolata al nome di un solo coniuge come azioni, interessi commerciali o proprietà immobiliari. È importante notare, comunque, che una volta che una coppia sposata elegge il gift-splitting su una dichiarazione dei redditi, l’IRS considererà tutti i regali fatti durante l’anno da uno di loro per essere divisi equamente tra i coniugi, indipendentemente dal fatto che la coppia voglia questo risultato.
L’esenzione dall’imposta sui regali per tutta la vita
Se un individuo fa un regalo annuale a qualcuno in eccesso di $15,000 per persona all’anno, un Modulo IRS 709 deve essere presentato per segnalare il regalo in eccesso. Ogni dollaro regalato oltre i 15.000 dollari fatto a un individuo è soggetto alle imposte federali sui trasferimenti (con un’aliquota del 40% circa).
Anche se un regalo può essere soggetto all’imposta sulle donazioni, questo non significa necessariamente che il cliente dovrà pagare l’imposta. Oltre all’esenzione annuale dall’imposta sulle donazioni, ogni cittadino statunitense gode attualmente di un’esenzione, storicamente elevata, di 11,58 milioni di dollari per l’imposta sul patrimonio e sulle donazioni da applicare contro qualsiasi imposta sulle donazioni o sul patrimonio che possa essere dovuta. Secondo la legge attuale, questo importo di esenzione continuerà ad aumentare, indicizzato con l’inflazione, fino alla fine del 2025.
Questa esenzione è come un buono che può essere utilizzato contro le imposte sulle donazioni che sarebbero altrimenti dovute. Una volta che tutti gli 11,58 milioni di dollari dell’esenzione sono stati utilizzati, il cliente sarà quindi tenuto a pagare le imposte sulle donazioni che superano l’importo di esenzione annuale.
Se il tuo cliente sta cercando di fare un sacco di regali, potrebbe essere consigliabile che questi doni siano fatti prima del 2026, poiché l’IRS ha rilasciato regolamenti finali nel novembre 2019 che forniscono che i contribuenti che approfittano del dono più elevato e dell’esenzione fiscale applicabile tra il 2018 e il 2025 non perderanno il beneficio fiscale dell’importo di esclusione più elevato alla loro successiva morte il 1 gennaio 2026 o dopo, quando l’esclusione è impostata per diminuire al livello della riforma pre-tasse.
Regali veri e propri
Non tutti i regali sono creati uguali, e un cliente dovrebbe capirlo prima di fare un regalo. Ogni tipo di regalo ha le sue conseguenze fiscali e di altro tipo che dovrebbero essere considerate prima che il cliente alla fine consegni la proprietà di qualsiasi denaro o proprietà. I doni diretti di denaro, azioni, beni immobili o qualsiasi altra forma di proprietà sono facili da fare. Tuttavia, anche se la donazione diretta può essere il modo più semplice di fare regali, una volta fatta la donazione, la proprietà non può più essere controllata o protetta dal donatore. Con il pieno controllo e la proprietà, il donatario è libero di usare il dono in qualsiasi modo egli scelga. Questo potrebbe includere spendere, vendere, gravare o usare in altro modo il dono. La donazione potrebbe anche essere sequestrata dai creditori del donatario o considerata in una procedura di divorzio.
Regali a fondi fiduciari irrevocabili
I rischi posti da creditori, cause legali, divorzio, e gestione irresponsabile dei beni associati alla donazione diretta, fanno sì che molti individui considerino di fare regali a fondi fiduciari irrevocabili. Tali trust permettono ai clienti di fare regali che si qualificano come regali ai fini dell’imposta sui trasferimenti, e anche di controllare e proteggere meglio il regalo per la persona che lo riceve in base ai termini del trust e le indicazioni date al fiduciario per l’utilizzo del regalo.
Regali di interessi commerciali familiari
Un altro metodo importante e utile per fare regali è che il donatore contribuisca beni come beni immobili o azioni a una società familiare a responsabilità limitata (FLP) o società a responsabilità limitata familiare (FLLC). Il donatore può poi fare doni di interessi associativi in quell’entità commerciale ai membri della famiglia. La donazione in questo modo può fornire importanti metodi di controllo sui beni dell’entità commerciale da parte del proprietario di maggioranza (spesso il donatore). Questo metodo di donazione permette anche al donatore di ridurre il valore dei beni, ai fini dell’imposta sulle donazioni, nell’entità commerciale attraverso l’uso dell’attualizzazione della valutazione. Tali riduzioni permettono il trasferimento di più proprietà ad un costo fiscale più basso di quello che sarebbe possibile attraverso donazioni dirette.
Considerazioni sull’imposta sul reddito
I clienti sono spesso sorpresi dalle potenziali conseguenze fiscali negative che accompagnano le donazioni. A parte il contante, la maggior parte dei conti e delle proprietà hanno una base fiscale che si traduce in un certo livello di guadagno di capitale quando il conto o la proprietà vengono venduti o convertiti in contanti. Quando conti e proprietà si apprezzano e vengono donati, la base fiscale del conto o della proprietà donata viene trasferita al destinatario del regalo. Di conseguenza, se il destinatario in seguito vende il conto o la proprietà, una parte dell’aumento di valore potrebbe essere soggetta all’imposta sulle plusvalenze. D’altra parte, se un individuo aspetta di trasferire un conto o una proprietà a qualcuno attraverso uno strumento testamentario come un testamento o un contratto fiduciario revocabile, il conto o la proprietà otterrebbero una base incrementata, il che significa che qualsiasi guadagno su quella proprietà basato sulla data del valore di morte della proprietà sarebbe effettivamente cancellato. La nuova base fiscale per il destinatario della donazione testamentaria sarebbe il valore della data di morte della proprietà, diminuendo la quantità di imposta sulle plusvalenze dovute.
Decidere se donare ora
A causa dell’esenzione dall’imposta sulle donazioni e sul patrimonio storicamente alta, molti consulenti ritengono che in certi casi, ha senso per alcuni clienti usare aggressivamente la loro esenzione dall’imposta sulle donazioni ora, a causa del rischio che il Congresso riduca l’importo dell’esenzione nel 2026, lasciando ai clienti un’opportunità mancata. Inoltre, la donazione durante la vita può fornire al donatore la certezza che il donatario ha effettivamente ricevuto la proprietà del dono, e il donatore può assicurarsi che qualsiasi crescita futura del conto o della proprietà donata avvenga al di fuori del patrimonio del donatore, riducendo ulteriormente le imposte di successione alla morte del donatore.
Oltre ai benefici fiscali, i clienti possono ottenere significativi benefici non monetari dal vedere i loro donatori godere e utilizzare i loro doni mentre il cliente è ancora vivo. Osservare come un donatore usa (o in alcuni casi, sperpera) una donazione in vita potrebbe fornire al cliente informazioni preziose per strutturare il resto del piano patrimoniale del cliente riguardo a quel donatore.
Perché fare donazioni ha senso per voi
Voi potete giocare un ruolo importante nella decisione dei vostri clienti di fare donazioni come parte della loro strategia di pianificazione patrimoniale. Sia che si tratti di una donazione vera e propria o di una donazione fatta in trust, deve essere presentata una dichiarazione dell’imposta sulle donazioni. Questa è una dichiarazione extra che i preparatori possono aggiungere ai loro servizi esistenti. Inoltre, se viene creato un trust irrevocabile, FLP o FLLC, potrebbe essere necessario presentare una dichiarazione dei redditi annuale aggiuntiva per queste entità. Se un conto viene regalato, si ha la possibilità di guadagnare un nuovo cliente discutendo i vantaggi di mantenere il denaro nel conto invece di liquidarlo. Infine, se il cliente sceglie di fare un regalo sostanziale a una persona, potrebbe aver bisogno di un modo per equalizzare i regali tra più donatori. L’assicurazione sulla vita può essere un ottimo modo per fornire liquidità al cliente in modo che, alla fine, tutti i beneficiari ricevano lo stesso valore.
Attraverso il team del vostro cliente
Come potete vedere, ci sono molte considerazioni quando si consiglia a un cliente di fare o meno grandi donazioni. Le considerazioni legali, fiscali e finanziarie dovrebbero essere tutte soppesate attentamente in decisioni come queste. Un approccio di squadra che include il consulente fiscale, il consulente finanziario e il consulente legale di un cliente può fornire informazioni cruciali per aiutare i clienti a prendere decisioni informate. Vi invitiamo a farci sapere se voi o i vostri clienti state pensando di fare donazioni significative. Siamo qui per aiutarvi. Chiamateci oggi stesso per fissare un incontro virtuale o di persona in modo che possiamo assistervi.
Questa newsletter è solo a scopo informativo e non deve essere interpretata come un consiglio scritto su una questione fiscale federale. I lettori dovrebbero consultare i propri consulenti professionali per valutare o perseguire strategie di pianificazione fiscale, contabile, finanziaria o legale.