Tax Incentives
Molte aziende possono beneficiare dei nostri servizi fiscali per le esportazioni negli Stati Uniti. In particolare, gli esportatori con entrate dalla vendita di proprietà e certi servizi (fabbricati, prodotti, cresciuti o estratti negli Stati Uniti; proprietà tenuta principalmente per la vendita, il leasing, l’uso in affitto, il consumo o la disposizione fuori dagli Stati Uniti; e non più del 50% del valore attribuito al contenuto non statunitense) possono generalmente beneficiare di un risparmio fiscale permanente utilizzando un Interest Charge – Domestic International Sales Corporation (“IC-DISC”). Il risparmio è ottenuto dalla conversione del reddito imponibile ordinario relativo alle vendite estere qualificate in reddito da dividendo qualificato, che è soggetto all’aliquota del capital gain.
Sulla struttura IC-DISC
L’IC-DISC è un’entità aziendale distinta che elegge di essere un IC-DISC sotto il Codice delle Entrate. È generalmente un’entità “cartacea” con una sostanza aziendale limitata; tuttavia, l’IC-DISC deve sempre soddisfare rigorosamente i requisiti di legge specifici per qualificarsi. L’impostazione strutturale è estremamente importante – i passi includono l’impostazione aziendale, l’elezione IC-DISC, gli accordi con la società esportatrice e la gestione continua. Qualsiasi errore o carenza nell’impostazione strutturale o nella gestione corrente può essere fatale per quanto riguarda i benefici fiscali. I professionisti esperti di Melton & Melton possono assistervi nell’impostazione e nella manutenzione continua del vostro IC-DISC.
Come funziona
Una volta che la struttura IC-DISC è in atto, la società esportatrice paga all’IC-DISC una commissione (in accordo con gli accordi intercompany) e ottiene una deduzione fiscale dal reddito ordinario. L’IC-DISC non paga alcuna imposta sul reddito degli Stati Uniti, ma agisce invece come un conduit per i suoi azionisti. Il reddito guadagnato dall’IC-DISC può essere pagato agli azionisti come dividendi qualificati o trattenuto nell’IC-DISC come reddito differito. Qualsiasi reddito trattenuto/differito assoggetterà gli azionisti a una tassa d’interesse sull’equivalente importo dell’imposta differita (la “tassa d’interesse”). Inoltre, il reddito DISC relativo alle entrate superiori a 10 milioni di dollari all’anno non è ammissibile per il differimento dell’imposta. Tuttavia, poiché la maggior parte dei contribuenti vorrà approfittare dell’aliquota fiscale sui dividendi qualificati, questo non dovrebbe essere un problema.
Benefici
Generalmente, il reddito che può essere guadagnato dall’IC-DISC (prezzo di trasferimento o commissione) è il maggiore del 4% delle entrate lorde di esportazione qualificanti o il 50% del reddito imponibile di esportazione (reddito imponibile combinato) con il 4% limitato al 100% del reddito imponibile combinato. La determinazione dei prezzi intercompany è regolata da norme specifiche nell’Internal Revenue Code e dai relativi regolamenti. Queste regole sono molto complicate, ma forniscono opportunità per massimizzare l’importo del reddito pagato al DISCO. Le questioni relative al raggruppamento delle transazioni, la metodologia transazione per transazione, l’allocazione delle spese, l’elezione dei costi marginali, la regola dell’assenza di perdite e altre possono essere attentamente navigate per migliorare significativamente i benefici fiscali.
File fiscali
L’IC-DISC deve presentare annualmente il modulo 1120-IC-DISC. La data di scadenza originale è 8,5 mesi dopo la fine dell’anno fiscale senza proroghe (15 settembre per un’entità dell’anno solare). Insieme al modulo 1120-IC-DISC, gli azionisti devono ricevere uno Schedule K, che mostra la loro quota di distribuzioni tassabili (dividendi) e il reddito DISC differito soggetto alla tassa di interesse.
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Mike Gallier – [email protected]