延滞FBARとIRSへの提出方法 (2020)
延滞FBAR提出手続き
延滞FBAR提出手続きについてです。 IRSへの延滞FBARの提出には、複数の手続きがあります。 延滞FBAR提出手続きは、一見複雑そうに見えます。
近年、IRSは外国口座のコンプライアンスを強化するため、積極的なアプローチをとっています。 罰則を回避するために、IRSはFBARアムネスティ・プログラムを開発し、申告の遅延を支援しています。 FBARアムネスティはOffshore Voluntary Disclosureとも呼ばれています。
IRSのFBAR延滞提出手続きについてまとめました。
IRSのFBAR延滞提出手続きとは
FBARとはReport of Foreign Bank and Financial Account Form (FinCEN Form 114)と呼ばれるものです。 このフォームを適時に報告しなかった場合、多額の罰金やペナルティーが課される可能性があります。
延滞FBARの手続きでは、口座保有者が延滞FBARの提出という限定的な問題を抱える必要があります。
多くの場合、FATCAフォーム8938、外国贈与フォーム3520、外国信託フォーム3520-A、フォーム5471での外国法人報告など、他の問題を抱えることになります。
私たちの税務・法務チームは、世界中にいるクライアントのために、何千ものオフショア開示問題を成功裏に扱ってきました。
IRSが提供しているように、
OVDPやStreamlined Filing Compliance Proceduresを利用して延滞税や修正申告を行い、追加納税をする必要のない納税者で、
- 外国銀行・金融口座報告（FBAR） (FinCEN Form 114, 旧Form TD F 90-22)を提出していない方。1)を提出しておらず、
- がIRSによる民事調査または刑事調査を受けておらず、
- が滞納しているFBARについてIRSから既に連絡を受けていない場合、
はFBARの説明に従って延滞FBARを提出すべきです。
延滞FBARの提出方法
- 説明書を確認する
- なぜFBARを遅れて提出するのかを説明する文章を含める
- すべてのFBARをFinCENで電子ファイルする
- 電子フォームの表紙ページに、次のように記載すること
- 電子的に提出できない場合は、FinCENの規制当局ヘルプライン（1-800-949-2732または1-703-905-3975、米国外からかける場合）に連絡して、電子提出に代わる可能な方法を確認してください。
。 遅延の理由を選択する
IRSは、FBARの未提出を理由にペナルティを課すことはありません。4770>
FBARは自動的に監査の対象となるわけではありませんが、あらゆる税金または情報申告に適用される既存の監査選択プロセスを通じて、監査の対象に選ばれる可能性があります。
延滞手続きでは、IRSは（Streamlined Foreignと同様に）罰金を免除します。つまり、未申告所得がなく、延滞の資格を得るに足る合理的理由があれば、罰金は通常免除されるのです。 しかし、注意点として、IRSは申告の監査を行わないことを約束しているわけではありません。 4770>
How Many Years of Prior Year FBAR Filing
FBARは6年の時効があります。 Tax Codeとは異なり、FBARはTitle 26ではなく、Title 31に該当します。 Title 31はAML、つまりAnti-Money Launderingのことで、厳密にはFBARは “Tax “とは関係ありません。 FBARはUSCの別のセクションで扱われるため、ペナルティの評価や執行手続きも異なります。
一般的に、外国口座を持つ米国人は、前年度の滞納FBARフォームを6年分提出することになります。 それ以上さかのぼって提出すると、すでに時効を迎えているものを復活させる可能性があります。
Reasonable Cause Statementとは？
FBARの提出手続きでは、納税者はReasonable Cause Statementを作成し、提出することが要求されます。 Streamlined DomesticやStreamlined Foreign Offshoreの手続きと異なり、延滞手続きでは、納税者にReasonable Cause Statementの提出を要求しています。
Alternatives to Delinquent FBAR Submission Procedures
「延滞FBAR」という用語は、遅延または延滞FBARを報告するために使用できるさまざまな種類のプログラムを指すキャッチオールであります。
延滞FBARと延滞所得および/または未提出のその他の国際情報報告書がある場合、納税者はその他のオフショア開示オプションを検討する必要があります。 納税者が情報申告の要件のみを有し、未報告の所得がない場合、Delinquent FBAR Submission Procedures（DIIRSPは2020年11月に閉鎖）
異なるオフショアプログラムは、当社のウェブサイトに要約されています。
主なFBARアムネスティ・プログラムは以下のとおりです。
- IRS Voluntary Disclosure (aka New Updated OVDP)
- Streamlined Filing Compliance Procedures
- Streamlined Domestic Offshore Procedures
- Streamlined Filing Compliance Procedures
- Voluntary Disclosure (aka New Updated OVDP)Streamlined Flips (aka New Updated OVDP) 海外オフショア手続き
- 国際情報申告書提出手続き
これらのプログラムを受ける資格は、納税者がどのプログラムに申し込むかによって異なります。 例えば、Streamlined Domesticプログラムでは、オリジナルの確定申告を適時に行っていることが条件となります。 Streamlined Foreign programの場合、納税者はプログラムの特定の要件に基づき、Foreign Residentとして適格でなければなりません。 延滞金の手続きについては、納税者が所得税および税金の部分について重要な修正を行っていないことが必要です。 また、IRSのボランタリーディスクロージャーの場合、資金は合法的に調達されなければなりません。
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