De wijzigingen in de federale wetten op de overdrachtsbelasting in de afgelopen decennia, evenals de economische volatiliteit veroorzaakt door een wereldwijde pandemie, hebben de wijsheid van het doen van grote schenkingen tijdens het leven voor estate planning en belastingdoeleinden in twijfel getrokken. In de huidige economische en fiscale omstandigheden blijven veel professionals onzeker over de vraag of het nog wel zin heeft om cliënten te adviseren levenslange schenkingen te doen. Gezien de grote vrijstellingen voor successie- en schenkingsrechten, en de waardedalingen van vele soorten rekeningen en eigendommen als gevolg van COVID-19, kan het voor cliënten een perfect moment zijn om aanzienlijke schenkingen te doen aan familieleden of dierbaren. Het is echter van cruciaal belang om cliënten te helpen de belastinggevolgen en andere kwesties rond schenkingen te begrijpen, zodat ze op de hoogte zijn voordat ze grote schenkingen doen.
Jaarlijkse schenkingen en schenkingsrechten
In 2020 kan een individu belastingvrij schenkingen doen tot $ 15.000 per persoon per jaar met behulp van de jaarlijkse federale uitsluiting van schenkingsrechten. Een echtpaar kan tot $30.000 per jaar aan elk kind schenken zonder een federale schenkingsaangifte te hoeven indienen. Dergelijke schenkingen kunnen door elke echtgenoot afzonderlijk worden gedaan, of één echtgenoot kan de volledige schenking van $30.000 doen uit afzonderlijke activa en de helft van die schenking toekennen aan de andere echtgenoot via de praktijk van “schenkingsplitsing”. Bij gift-splitting moet het echtpaar een Internal Revenue Service (IRS) Form 709, Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, indienen, waarin de IRS wordt meegedeeld dat de helft van de gift aan de echtgenoot moet worden toegewezen.
Gift-splitting kan zeer nuttig zijn wanneer een echtpaar onroerend goed wil schenken dat op naam van slechts één echtgenoot staat, zoals aandelen, zakelijke belangen, of onroerend goed. Het is echter belangrijk op te merken dat zodra een echtpaar kiest voor schenkingsplitsing op een schenkingsaangifte, de IRS alle schenkingen die tijdens het jaar door een van hen worden gedaan, zal beschouwen als gelijkmatig verdeeld tussen de echtgenoten, ongeacht of het echtpaar dit resultaat wil.
De Lifetime Gift Tax Exemption
Als een individu een jaarlijkse schenking aan iemand doet van meer dan $ 15.000 per persoon per jaar, moet een IRS-formulier 709 worden ingediend om de overtollige gift te melden. Elke geschonken dollar van meer dan $ 15.000 die aan een individu wordt gedaan, is onderworpen aan federale overdrachtsbelastingen (tegen een belastingtarief van ongeveer 40 procent).
Ook al kan een schenking onderworpen zijn aan de schenkingsbelasting, betekent dit niet noodzakelijkerwijs dat de cliënt de belasting moet betalen. Naast de jaarlijkse vrijstelling van schenkingsrecht geniet elke Amerikaanse burger momenteel van een historisch hoge vrijstelling van $ 11,58 miljoen voor de levenslange nalatenschap- en schenkingsbelasting, die kan worden toegepast tegen eventuele schenkings- of boedelbelasting die verschuldigd is. Onder de huidige wet zal dit vrijstellingsbedrag blijven stijgen, geïndexeerd met inflatie, tot het einde van 2025.
Deze vrijstelling is als een coupon die kan worden gebruikt tegen schenkingsbelastingen die anders verschuldigd zouden zijn. Zodra alle $ 11,58 miljoen van de vrijstelling is gebruikt, zal de klant vervolgens schenkingsbelastingen moeten betalen over schenkingen die het jaarlijkse vrijstellingsbedrag overschrijden.
Als uw cliënt veel schenkingen wil doen, kan het raadzaam zijn om deze schenkingen vóór 2026 te doen, omdat de IRS in november 2019 definitieve verordeningen heeft vrijgegeven die bepalen dat belastingbetalers die profiteren van de hogere schenkings- en belastingvrijstelling die van toepassing is tussen 2018 en 2025, het belastingvoordeel van het hogere uitsluitingsbedrag niet verliezen bij hun latere overlijden op of na 1 januari 2026, wanneer de uitsluiting is ingesteld om te dalen tot het niveau van de hervorming vóór belastingen.
Uitdrukkelijke schenkingen
Niet alle schenkingen zijn gelijk, en een klant moet dit begrijpen voordat hij een schenking doet. Elk type schenking heeft zijn eigen fiscale en andere gevolgen die moeten worden overwogen voordat de klant uiteindelijk het eigendom van geld of eigendom overdraagt. Schenkingen in contanten, aandelen, onroerend goed of elke andere vorm van eigendom zijn gemakkelijk te doen. Maar hoewel schenken zonder meer de eenvoudigste manier van schenken is, kan het eigendom, zodra het geschonken is, niet meer door de schenker worden gecontroleerd of beschermd. Bij volledige controle en eigendom is de begiftigde vrij om de schenking te gebruiken op elke manier die de begiftigde verkiest. Dit kan onder meer inhouden dat de schenking wordt uitgegeven, verkocht, bezwaard of anderszins gebruikt. De schenking kan ook in beslag worden genomen door schuldeisers van de begiftigde of in aanmerking worden genomen in een echtscheidingsprocedure.
Giften aan onherroepelijke trusts
Risico’s van schuldeisers, rechtszaken, echtscheiding en onverantwoord beheer van activa in verband met schenkingen zonder meer doen veel individuen overwegen om schenkingen te doen aan onherroepelijke schenkingstrusts. Dergelijke trusts stellen cliënten in staat om schenkingen te doen die kwalificeren als schenkingen voor overdrachtsbelastingdoeleinden, en ook om de schenking beter te controleren en te beschermen voor de persoon die het ontvangt op basis van de voorwaarden van de trust en de aanwijzingen die aan de trustee zijn gegeven voor het gebruik van de schenking.
Giften van familiebedrijven
Een andere belangrijke en nuttige methode voor het doen van schenkingen is dat de donor activa zoals onroerend goed of aandelen inbrengt in een familie commanditaire vennootschap (FLP) of familie vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (FLLC). De donor kan vervolgens lidmaatschapsbelangen in die bedrijfsentiteit schenken aan familieleden. Door op deze manier te schenken, kan de meerderheidsaandeelhouder (vaak de schenker) belangrijke controle over de activa in de bedrijfsentiteit verwerven. Deze schenkingsmethode stelt de schenker ook in staat de waarde van de activa in de bedrijfseenheid voor schenkingsdoeleinden te verminderen door het gebruik van waarderingsdiscounting. Dergelijke verminderingen maken de overdracht van meer eigendom mogelijk tegen lagere belastingkosten dan mogelijk zou zijn door rechtstreekse schenkingen.
Inkomstenbelastingoverwegingen
Cliënten zijn vaak verrast door de mogelijke negatieve belastinggevolgen die gepaard gaan met schenkingen. Behalve contant geld hebben de meeste rekeningen en eigendommen een belastinggrondslag die resulteert in een zekere mate van vermogenswinst wanneer de rekening of het eigendom wordt verkocht of omgezet in contant geld. Wanneer rekeningen en vastgoed in waarde stijgen en vervolgens worden geschonken, wordt de fiscale basis van de geschonken rekening of het geschonken vastgoed overgedragen op de ontvanger van het geschenk. Als gevolg daarvan, als de ontvanger later de rekening of het eigendom verkoopt, kan een deel van de waardestijging onderhevig zijn aan vermogenswinstbelasting. Aan de andere kant, als een individu wacht om een rekening of eigendom aan iemand over te dragen door middel van een testamentaire akte zoals een testament of een herroepbare levende trust, zou de rekening of het eigendom een getrapte basis krijgen, wat betekent dat eventuele winsten op dat eigendom op basis van de waarde van het eigendom op de overlijdensdatum effectief zouden worden uitgewist. De nieuwe belastinggrondslag voor de ontvanger van de testamentaire schenking zou de waarde van het onroerend goed op de overlijdensdatum zijn, waardoor het bedrag van de verschuldigde vermogenswinstbelasting zou dalen.
Beslissen of nu schenken
Omwille van de historisch hoge vrijstelling van schenkings- en successierechten, zijn veel adviseurs van mening dat het in bepaalde gevallen voor sommige klanten zinvol is om hun vrijstelling van schenkingsrechten nu agressief te gebruiken vanwege het risico dat het Congres het vrijstellingsbedrag in 2026 zal verlagen, waardoor klanten een gemiste kans overhouden. Bovendien kan schenking tijdens het leven de donor de zekerheid bieden dat de begiftigde daadwerkelijk de eigendom van de schenking heeft ontvangen, en de donor kan ervoor zorgen dat elke toekomstige groei van de geschonken rekening of eigendom buiten de nalatenschap van de donor plaatsvindt, waardoor de successierechten bij het overlijden van de donor verder worden verminderd.
Naast belastingvoordelen kunnen cliënten aanzienlijke niet-monetaire voordelen behalen door hun begiftigden te zien genieten en hun schenkingen te gebruiken terwijl de cliënt nog in leven is. Observeren hoe een begiftigde een levenslange schenking gebruikt (of in sommige gevallen verspilt), kan de cliënt waardevolle informatie verschaffen voor het structureren van de rest van het nalatenschapsplan van de cliënt met betrekking tot die begiftigde.
Waarom schenken zinvol is voor u
U kunt een belangrijke rol spelen bij de beslissing van uw cliënten om schenking een onderdeel te maken van hun estate planning-strategie. Of het nu gaat om een schenking of een schenking in de vorm van een trust, er moet een aangifte schenkingsrecht worden ingediend. Dit is een extra aangifte die opstellers kunnen toevoegen aan hun bestaande diensten. Bovendien, als een onherroepelijke trust, FLP, of FLLC wordt opgericht, kan een extra jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting moeten worden ingediend voor die entiteiten. Als een rekening wordt geschonken, hebt u de mogelijkheid om een nieuwe cliënt te winnen door de voordelen te bespreken van het houden van het geld op de rekening in plaats van het te liquideren. Ten slotte, als de cliënt ervoor kiest om een aanzienlijke schenking te doen aan één persoon, kan de cliënt een manier nodig hebben om de schenkingen te verdelen over meerdere begunstigden. Een levensverzekering kan een geweldige manier zijn om liquiditeit te verschaffen aan de klant, zodat uiteindelijk alle begunstigden dezelfde waarde ontvangen.
Tap into Your Client’s Team
Zoals u ziet, zijn er veel overwegingen bij het adviseren van een klant over het al dan niet doen van grote schenkingen. Juridische, fiscale en financiële overwegingen moeten allemaal zorgvuldig worden afgewogen bij beslissingen zoals deze. Een teambenadering waarbij de belastingadviseur, financieel adviseur en juridisch adviseur van de cliënt betrokken zijn, kan cruciale informatie verschaffen om cliënten te helpen weloverwogen beslissingen te nemen. Wij moedigen u aan om het ons te laten weten als u of uw cliënten overwegen om belangrijke schenkingen te doen. Wij zijn er om u te helpen. Bel ons vandaag nog om een virtuele of persoonlijke afspraak te maken, zodat we u kunnen helpen.
Deze nieuwsbrief is alleen voor informatieve doeleinden en is niet bedoeld om te worden opgevat als schriftelijk advies over een federale belastingkwestie. Lezers moeten hun eigen professionele adviseurs raadplegen om fiscale, boekhoudkundige, financiële of juridische planningsstrategieën te evalueren of voort te zetten.