Heeft u te veel van uw nettowaarde in uw familie C-vennootschap gestoken? Overweeg om uw zuurverdiende vermogen geheel of gedeeltelijk terug te kopen door aandelen in te ruilen. Hier volgt een uitleg waarom de federale inkomstenbelastingresultaten voor aandelenaflossingen tegenwoordig veel beter zijn dan in het verleden, toen veel hogere belastingtarieven van toepassing waren op dividendinkomsten.
Een aflossing vindt plaats wanneer u sommige of al uw aandelen terugverkoopt aan het bedrijf. Met andere woorden, u krijgt contant geld van het familiebedrijf in ruil voor het inleveren van sommige of al uw aandelen.
De algemene regel voor een aandeleninkoopbetaling ontvangen door een aandeelhouder van een C-bedrijf is dat de betaling wordt behandeld als een belastbaar dividend in de mate van de winst van het bedrijf (vergelijkbaar met het financiële boekhoudkundige concept van ingehouden winsten). De belastingwetgeving voorziet echter uitzonderingen op deze algemene regel. Als een van de uitzonderingen van toepassing is, wordt uw aflossingsbetaling behandeld als opbrengst uit de verkoop van de afgeloste aandelen.
Dividend Versus Stock Sale Treatment. De belastingtarieven op vermogenswinsten en dividenden op lange termijn blijven voor de meeste natuurlijke personen 15%. Het maximumtarief voor mensen met een hoger inkomen wordt echter verhoogd tot 20% (in plaats van 15%). Deze wijziging is alleen van invloed op alleenstaanden met een belastbaar inkomen van meer dan 425.800 dollar, gehuwde paren met een gezamenlijk inkomen van meer dan 479.000 dollar, gezinshoofden met een inkomen van meer dan 452.400 dollar en gehuwde individuen die afzonderlijk aangifte doen met een inkomen van meer dan 239.500 dollar.
Vermogenswinsten op korte termijn worden belast tegen uw gewone inkomstenbelastingtarief van 10, 12, 22, 24, 32, 35 of 37%. Dit geldt voor beleggingen die één jaar of minder worden gehouden.
In uw geval kan het fiscaalrechtelijke onderscheid tussen de behandeling van dividenden en de behandeling van de verkoop van aandelen al dan niet van belang zijn. Waarom? Wanneer de dividendbehandeling van toepassing is, krijgt u over het algemeen geen compensatie voor uw basis in de teruggekochte aandelen. Met andere woorden, de volledige aflossingsbetaling telt als belastbaar inkomen.
Wanneer daarentegen de stock sale treatment van toepassing is, erkent u doorgaans een vermogenswinst op lange termijn gelijk aan het overschot van de aflossingsbetaling boven de fiscale basis van de afgeloste aandelen. Dus slechts een deel van de aflossing is belastbaar.
Een ander voordeel: u kunt de vermogenswinst uit een aandelenverkoop compenseren met vermogensverliezen uit andere bronnen. U kunt echter slechts tot $ 3.000 aan dividendinkomsten compenseren met kapitaalverliezen ($ 1.500 als u getrouwd bent en afzonderlijk aangifte doet).
Bottom Line: Wanneer u een aanzienlijke basis in uw familie C-vennootschapsaandelen of aanzienlijke kapitaalverliezen hebt, wilt u uw aflossingstransactie structureren als een aandelenverkoop – indien mogelijk.
Over het algemeen is de gemakkelijkste manier om een aandelenverkoopbehandeling te garanderen, door al uw aandelen terug te verkopen aan de vennootschap in een volledige aflossing. Om een volledige terugkoop te kwalificeren als een verkoop in aandelen, mag u na de terugkoop geen aandelen meer bezitten. Helaas bepaalt een bepaling in de belastingwetgeving (artikel 318) dat aandelen die in het bezit zijn van uw echtgenoot/echtgenote, ouders, kinderen of kleinkinderen, uw feitelijke eigendom zijn (alleen voor belastingdoeleinden). U kunt ook constructief eigenaar zijn van aandelen die in handen zijn van bepaalde gelieerde entiteiten waarin u een eigendomsbelang hebt, zoals een vennootschap of een maatschap.
Hier zit een potentieel addertje onder het gras: als u na de aflossing constructief eigenaar bent van aandelen, zal uw aflossingsbetaling worden behandeld als een dividend voor zover de winst van de vennootschap dat is. De behandeling van de verkoop van aandelen is over het algemeen voordeliger. Dat is echter niet toegestaan wanneer u wordt geacht aandelen in handen te hebben van familieleden of bepaalde gelieerde entiteiten, zoals vennootschappen of partnerships waarin u een belang hebt. Dit is een probleem!
Maar gelukkig is er een manier om de dag te redden. U kunt een speciale verklaring toevoegen aan uw federale inkomstenbelastingaangifte voor het jaar waarin uw volledige aflossing plaatsvindt. Hierdoor kunt u elk feitelijk aandelenbezit als gevolg van eigendom door familieleden negeren. Dat betekent op zijn beurt dat u uw volledige aflossing kunt behandelen als een verkoop van aandelen en daardoor veel betere belastingresultaten kunt behalen. Hierbij wordt verondersteld dat u geen andere feitelijke eigendom van aandelen hebt, zoals via een verbonden vennootschap of maatschap. (Bron: Treasury Regulation 1.302-4)
.