Form 1099-R – Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., is een brondocument dat wordt verzonden aan elke persoon die een uitkering van $10 of meer ontvangt van winstdelings- of pensioenplannen, individuele pensioenregelingen (IRA’s), lijfrentes, pensioenen, verzekeringscontracten, nabestaanden-inkomensregelingen, permanente en totale invaliditeitsuitkeringen onder levensverzekeringscontracten, liefdadigheidsgeschenklijfrentes, enz. Op formulier 1099-R moeten ook bepaalde uitkeringen bij overlijden door werkgevers worden vermeld die geen deel uitmaken van een pensioen-, winstdelings- of pensioensregeling, en invaliditeitsuitkeringen uit een pensioenregeling. Bedragen die volledig zijn vrijgesteld van belasting, zoals werknemerscompensatie en betalingen van het Department of Veterans Affairs (VA), worden doorgaans niet vermeld op een formulier 1099-R, tenzij een deel van de uitkering belastbaar en een deel niet-belastbaar is.
In vak 1 wordt het totale of brutobedrag vermeld dat dit jaar aan de belastingbetaler is uitgekeerd. Het bedrag kan een directe rollover, een overdracht of een conversie naar een Roth IRA zijn geweest. Het kan ook ontvangen zijn als een periodieke betaling, een niet-periodieke betaling of als een totale uitkering. Het in box 1 ingevulde bedrag stroomt door naar formulier 1040, regel 15a of regel 16a, afhankelijk van of de uitkering afkomstig was van een IRA of een ander type rekening.
Box 2a toont het deel van de uitkering dat in het algemeen belastbaar is. Als dit vak niet is ingevuld, is het belastbare bedrag niet door de uitbetaler vastgesteld en moet het door de belastingplichtige worden bepaald. In dat geval moet het eerste vakje in vak 2b worden aangekruist. Doorgaans wordt het brutobedrag van de uitkering dat op formulier 1099-R, vak 1, wordt vermeld, geacht belastbaar te zijn en wordt dat bedrag ook vermeld in vak 2a. Het bedrag dat geacht wordt belastbaar te zijn in Box 2a kan echter verschillen als gevolg van directe rollovers, gekwalificeerde Roth-uitkeringen, gekwalificeerde liefdadigheidsuitkeringen, opnames van bijdragen tijdens het jaar waarin ze werden gedaan aan een IRA, lijfrente-uitkeringen waaraan de belastingbetaler heeft bijgedragen en eventuele andere bedragen die al belastbaar waren. Zie Publicatie 575 – Pensioen- en lijfrente-inkomsten om het belastbare bedrag te bepalen. Elk bedrag dat in Box 2a wordt ingevuld, stroomt door naar Formulier 1040, Lijn 15b of Lijn 16b, afhankelijk van of de uitkering van een IRA of een ander type rekening was.
Box 2b bevat twee vakjes die kunnen worden aangevinkt die informatie van de betaler over de uitkering verschaffen. Als het eerste vakje is aangevinkt, kon de betaler de maatstaf van heffing niet bepalen en moet vak 2a leeg zijn. Als het tweede vakje is aangevinkt, was de uitkering een totale uitkering en werd de rekening afgesloten.
Vak 3 wordt gebruikt om te melden dat als de belastingplichtige een forfaitaire uitkering heeft ontvangen van een gekwalificeerd plan en geboren is vóór 2 januari 1936 (of de belastingplichtige is de begunstigde van iemand die geboren is vóór 2 januari 1936), hij mogelijk kan kiezen om dit bedrag te behandelen als een vermogenswinst op Form 4972 (niet op Schedule D (Form 1040)). Zie de instructies bij Formulier 4972. Voor een charitatieve schenkingsannuïteit, rapporteer als een vermogenswinst op lange termijn zoals uitgelegd in de Instructies voor Formulier 8949.
Box 4 toont elke federale inkomstenbelasting die werd ingehouden toen de uitkering door de belastingbetaler werd ontvangen.
Box 5 toont over het algemeen de investering van de belastingbetaler in het contract (bijdragen na belastingen), indien aanwezig, dit jaar belastingvrij teruggevorderd.
Box 6 toont dat de belastingbetaler een uitkering van werkgeverseffecten (aandelen) heeft ontvangen van een gekwalificeerd pensioenplan. Dit bedrag is opgenomen in box 1, maar niet in box 2a, en het vertegenwoordigt de waardestijging van de aandelen die heeft plaatsgevonden sinds de oorspronkelijke inbreng van aandelen.
In vak 7 wordt de distributiecode weergegeven, die aangeeft welk type distributie is ontvangen. Voor informatie over het invoeren van bepaalde distributiecodes in , zie de Aanvullende bronnen hieronder.
In vak 8 wordt de waarde weergegeven van een lijfrentecontract dat deel uitmaakte van de distributie. Dit bedrag is niet belastbaar wanneer het wordt ontvangen en wordt niet opgenomen in box 1 of 2a.
Box 9a toont het percentage van een totale uitkering ontvangen door de belastingbetaler wanneer de uitkering werd gedaan aan meer dan één persoon.
Box 9b toont de totale investering van de belastingbetaler in een lijfrente uit een gekwalificeerde regeling. Dit bedrag wordt gebruikt om het belastbare deel van de uitkering te berekenen. Zie Publicatie 575 – Pensioen- en lijfrente-inkomsten.
Vak 10 Zie pagina 31 van Publicatie 575 – Pensioen- en lijfrente-inkomsten voor de wijze waarop een in vak 10 ingevoerd bedrag moet worden gerapporteerd.
Vak 11 geeft het 1e jaar weer waarin de belastingplichtige een bijdrage heeft gedaan aan een aangewezen Roth-rekening. Deze informatie wordt gebruikt om te bepalen of eventuele verdiensten op de uitkering kunnen worden onderworpen aan de 10% extra belasting op vervroegde uitkeringen. Winsten op Roth-bijdragen zijn onderworpen aan de 10% extra belasting wanneer ze binnen vijf (5) jaar na de eerste bijdrage worden opgenomen.
De vakken 12 – 17 tonen de staatsbedragen die zijn ingehouden en elk deel van de uitkering dat aan de staat is gemeld.
Zekere pensioenbetalingen of -uitkeringen die een belastingbetaler ontvangt van een pensioenplan of IRA kunnen worden “doorgerold” door de betaling binnen 60 dagen na de datum van uitkering in een ander pensioenplan of IRA te storten. Door de pensioenuitkering door te rollen, betaalt de belastingbetaler over het algemeen geen belasting over een deel van het doorgerolde bedrag totdat hij het later opneemt uit het nieuwe plan. De belastingbetaler moet de uitkeringen echter wel op zijn belastingaangifte vermelden. Uitkeringen die kunnen worden doorgerold, worden “in aanmerking komende doorroluitkeringen” genoemd. Zie “Formulier 1099-R – Invoeren van doorrolbare pensioenplan- en IRA-uitkeringen” voor informatie over het invoeren van uitkeringen waarbij een deel of het gehele uitgekeerde bedrag wordt doorgerold naar een ander pensioenplan of IRA. Zie: 1099-R – Rollovers van pensioenplannen en IRA-uitkeringen.Wanneer de belastingbetaler een op formulier 1099-R vermelde pensioenuitkering niet doorrolt, zal de opbrengst die hij ontvangt normaal belastbaar zijn (met uitzondering van gekwalificeerde Roth-uitkeringen, gekwalificeerde liefdadigheidsuitkeringen, opnames van bijdragen tijdens het jaar waarin ze aan een IRA werden gedaan, en eventuele reeds belaste bedragen) en kan hij (met bepaalde uitkeringscodes die hieronder worden besproken) ook onderworpen zijn aan een bijkomende belasting van 10% op vervroegde uitkeringen, tenzij de belastingbetaler in aanmerking komt voor een van de uitzonderingen op de bijkomende belasting van 10% op vervroegde uitkeringen. Zie ook: Publicatie 590-B -Distributions from Individual Retirement Plans voor informatie over Roth-uitkeringen en The Simplified General Rule Worksheet voor informatie over het invoeren van het belastbare bedrag voor uitkeringen uit annuïteiten.
Om een op formulier 1099-R vermelde uitkering in TaxSlayer Pro in te voeren, selecteert u in het hoofdmenu van de belastingaangifte (formulier 1040):
- Inkomensmenu
- IRA, Pensioenuitkeringen (1099R, RRB-1099-R)
- Nieuw. Indien daarom wordt gevraagd, geef dan aan of de begunstigde op de 1099-R de belastingplichtige of de echtgeno(o)t(e) is
- Voeg het EIN, de naam en het adres van de betaler in,
- Voeg in vak 1 de bruto-uitkering in zoals deze op de 1099-R wordt vermeld.
- Voeg de maatstaf van heffing in in Vak 2a. Indien dit bedrag niet door de uitbetaler is vastgesteld (of indien de door de belastingplichtige vastgestelde maatstaf van heffing afwijkt van de maatstaf van heffing die door de uitbetaler is vastgesteld) trekt u van de bruto-uitkering in Box 1 eventuele doorrolbedragen of gekwalificeerde uitkeringen ten bate van een goed doel af en vermeldt u het verschil in Box 2a.
- Voeg alle resterende posten in op de 1099-R. Als de uitkeringscode in vak 7 een 7 of G is, hoeft u verder niets te doen. Als de uitkeringscode echter een 1 is, wordt u gevraagd om “Form 5329 Options” te selecteren, de 10% extra belasting voor vervroegde uittreding. Tenzij een uitzondering op de 10% bijkomende belasting op vervroegde uitkeringen beschikbaar is, moet optie 2, “Transfer 1099-R Box 2a to Form 5329, Part 1, Line 1” geselecteerd worden indien de uitkering afkomstig is van een pensioenplan of IRA. In deze situatie, als de belastingbetaler de uitkering niet heeft doorgerold of niet in aanmerking komt voor een vrijstelling, zal de 10% aanvullende belasting of boete van toepassing zijn.
NOOT: Dit is een handleiding voor het invoeren van Formulier 1099-R in het TaxSlayer Pro programma. Dit is niet bedoeld als belastingadvies.
Aanvullende informatie:
Publicatie 575 – Pensioen- en lijfrente-inkomsten
Publicatie 590-B – Uitkeringen van individuele pensioenplannen Instructies voor formulier 5329 – Extra belastingen op gekwalificeerde plannen (inclusief IRA’s) en andere fiscaal begunstigde rekeningen
Instructies voor formulier 1099-R – Uitkeringen van pensioenen, lijfrenten, pensioen- of winstdelingsplannen, IRA’s
Aanvullende artikelen over de uitkeringscodes in vak 7:
- Code 1 – Vervroegde uitkering & Code 2 – Vervroegde uitkering, uitzondering geldt (jonger dan 59 1/2 jaar) – Formulier 5329 – Belasting op vervroegde uitkeringen
- Code 3 – Invaliditeit – Formulier 1099-R – Uitkering wegens invaliditeit
- Code 4 – Overlijden – Formulier 1099-R – Uitkering wegens overlijden van deelnemer aan pensioenregeling
- Code G – Directe doorgifte – Formulier 1099-R Doorgifte van pensioenplan en IRA-uitkeringen