Tax Incentives
Veel bedrijven kunnen profiteren van onze diensten op het gebied van exportbelastingen in de VS. Met name exporteurs met ontvangsten uit de verkoop van onroerend goed en bepaalde diensten (vervaardigd, geproduceerd, geteeld of gewonnen in de VS; in bezit gehouden onroerend goed hoofdzakelijk voor verkoop, lease, verhuur gebruik, verbruik of vervreemding buiten de VS; en niet meer dan 50% van de waarde toegeschreven aan niet-Amerikaanse inhoud) kunnen over het algemeen profiteren met een permanente belastingbesparing door gebruik te maken van een Interest Charge – Domestic International Sales Corporation (“IC-DISC”). De besparingen worden verkregen door de omzetting van gewone belastbare inkomsten met betrekking tot gekwalificeerde buitenlandse verkopen in gekwalificeerde dividendinkomsten, die onderworpen zijn aan het vermogenswinsttarief.
Over de IC-DISC-structuur
De IC-DISC is een afzonderlijke bedrijfsentiteit die ervoor kiest een IC-DISC te zijn volgens de Internal Revenue Code. Het is over het algemeen een “papieren” entiteit met een beperkte bedrijfsinhoud; de IC-DISC moet echter te allen tijde strikt voldoen aan specifieke statutaire vereisten om in aanmerking te komen. De structurele opzet is uiterst belangrijk: de stappen omvatten de oprichting van het bedrijf, de IC-DISC-keuze, overeenkomsten met het exporterende bedrijf en doorlopend beheer. Fouten of tekortkomingen in de structurele opzet of het lopende beheer kunnen fataal zijn met betrekking tot de belastingvoordelen. De ervaren professionals van Melton & Melton kunnen u helpen bij de opzet en het doorlopende beheer van uw IC-DISC.
Hoe het werkt
Zodra de IC-DISC-structuur is opgezet, betaalt het exporterende bedrijf het IC-DISC een commissie (in overeenstemming met de intercompany-overeenkomsten) en verkrijgt het een belastingaftrek tegen het gewone inkomen. De IC-DISC betaalt geen inkomstenbelasting in de VS, maar fungeert in plaats daarvan als doorgeefluik naar haar aandeelhouders. De inkomsten van de IC-DISC kunnen aan de aandeelhouders worden uitgekeerd als gekwalificeerde dividenden of in de IC-DISC worden ingehouden als uitgestelde inkomsten. Voor alle ingehouden/uitgestelde inkomsten moeten de aandeelhouders rente betalen over het overeenkomstige bedrag van de uitgestelde belasting (de “rentelasten”). Bovendien komen DISC-inkomsten die betrekking hebben op ontvangsten van meer dan $10 miljoen per jaar, niet in aanmerking voor uitstel van belasting. Aangezien de meeste belastingbetalers echter zullen willen profiteren van het belastingtarief op gekwalificeerde dividenden, zou dit geen probleem mogen zijn.
Voordelen
In het algemeen is het inkomen dat door de IC-DISC kan worden verdiend (verrekenprijs of commissie) gelijk aan 4% van de in aanmerking komende bruto exportontvangsten of 50% van het belastbare exportinkomen (gecombineerd belastbaar inkomen), waarbij de 4% is beperkt tot 100% van het gecombineerde belastbare inkomen. De intercompany-prijsstelling wordt geregeld door specifieke regels in de Internal Revenue Code en de daarmee verband houdende verordeningen. Deze regels zijn zeer ingewikkeld maar bieden mogelijkheden om het bedrag van de aan de DISC betaalde inkomsten te maximaliseren. Kwesties in verband met transactiegroepering, transactie-per-transactie methodologie, kostentoerekening, marginale kostprijskeuze, de no loss-regel en andere kunnen zorgvuldig worden genavigeerd om de belastingvoordelen aanzienlijk te vergroten.
Belastingaangiften
De IC-DISC moet jaarlijks het formulier 1120-IC-DISC indienen. De oorspronkelijke vervaldatum is 8,5 maanden na het einde van het belastingjaar zonder verlengingen (15 september voor een kalenderjaar entiteit). Samen met Form 1120-IC-DISC moeten de aandeelhouders een Schedule K krijgen, waarin hun aandeel van belastbare uitkeringen (dividenden) en uitgestelde DISC-inkomsten die onderworpen zijn aan de renteheffing worden weergegeven.
Voor meer informatie kunt u contact opnemen met:
Mike Gallier – [email protected]