Incentivos fiscais
Muitas empresas podem se beneficiar dos nossos serviços fiscais de exportação dos EUA. Especificamente, exportadores com recibos da venda de propriedade e certos serviços (manufaturados, produzidos, cultivados ou extraídos nos EUA; propriedade detida principalmente para venda, arrendamento, uso de aluguel, consumo ou alienação fora dos EUA; e não mais do que 50% do valor atribuído ao conteúdo não americano) geralmente podem se beneficiar com uma economia permanente de impostos, utilizando uma taxa de juros – Domestic International Sales Corporation (“IC-DISC”). As poupanças são obtidas através da conversão do rendimento tributável ordinário relativo às vendas qualificadas no estrangeiro em rendimento de dividendos qualificado, que está sujeito à taxa de ganho de capital.
Sobre a Estrutura do IC-DISC
O IC-DISC é uma entidade empresarial distinta que opta por ser um IC-DISC sob o Código da Receita Interna. É geralmente uma entidade “papel” com substância corporativa limitada; entretanto, o IC-DISC deve sempre atender estritamente aos requisitos estatutários específicos para se qualificar. A configuração estrutural é extremamente importante – as etapas incluem configuração corporativa, eleição do IC-DISC, acordos com a empresa exportadora e administração contínua. Quaisquer erros ou deficiências na configuração estrutural ou na administração contínua podem ser fatais no que diz respeito a benefícios fiscais. Os profissionais experientes da Melton & Melton podem ajudá-lo na configuração e manutenção contínua do seu IC-DISC.
Como funciona
Após a estrutura do IC-DISC estar em vigor, a empresa exportadora paga ao IC-DISC uma comissão (de acordo com os acordos interempresariais) e obtém uma dedução fiscal contra a renda ordinária. O IC-DISC não paga imposto de renda nos Estados Unidos, mas age como um canal para seus acionistas. O rendimento obtido pelo IC-DISC pode ser pago aos acionistas como dividendos qualificados ou retido no IC-DISC como rendimento diferido. Qualquer renda retida/deferida sujeitará os acionistas a uma taxa de juros sobre o valor equivalente do imposto diferido (a “taxa de juros”). Além disso, o rendimento de DISC relativo a receitas superiores a $10 milhões por ano não é elegível para o diferimento de impostos. No entanto, uma vez que a maioria dos contribuintes vai querer tirar partido da taxa de imposto sobre os dividendos qualificados, isto não deve ser um problema.
Benefícios
Geralmente, o rendimento que pode ser obtido pelo IC-DISC (preço de transferência ou comissão) é o maior de 4% das receitas brutas de exportação qualificadas ou 50% do rendimento tributável de exportação (rendimento tributável combinado) com os 4% limitados a 100% do rendimento tributável combinado. O preço entre empresas é regido por regras específicas do Código da Receita Interna e pelos regulamentos relacionados. Essas regras são muito complicadas, mas oferecem oportunidades para maximizar o valor do rendimento pago à DISC. Questões relacionadas ao agrupamento de transações, metodologia de transação por transação, alocação de despesas, escolha do custo marginal, a regra de não perda e outras podem ser cuidadosamente navegadas para aumentar significativamente os benefícios fiscais.
Arquivos fiscais
O IC-DISC deve apresentar anualmente o Formulário 1120-IC-DISC. A data de vencimento original é 8,5 meses após o final do ano fiscal, sem extensões (15 de setembro para uma entidade do ano civil). Juntamente com o Formulário 1120-IC-DISC, os acionistas devem apresentar um Anexo K, que mostra a sua parte das distribuições tributáveis (dividendos) e os rendimentos diferidos de DISC sujeitos à cobrança de juros.
Para mais informações, entre em contato:
Mike Gallier – [email protected]