Alterações nas leis federais de impostos de transferência nas últimas décadas, bem como a volatilidade económica provocada por uma pandemia global, puseram em causa a sabedoria de fazer grandes presentes para o planeamento do património e para fins fiscais. Nos ambientes econômicos e fiscais atuais, muitos profissionais permanecem incertos sobre se aconselhar os clientes a fazer presentes vitalícios ainda faz sentido. Dados os grandes valores de isenção de impostos sobre heranças e presentes, e as diminuições de valor de muitos tipos de contas e propriedades causadas pela COVID-19, pode ser um momento perfeito para os clientes fazerem presentes significativos para membros da família ou entes queridos. No entanto, ajudar os clientes a entender as conseqüências fiscais e outras questões relativas a presentes é fundamental, para que eles sejam informados antes de fazer grandes presentes.
Anual Gift and Gift Taxes
Em 2020, um indivíduo pode fazer presentes livres de impostos de até $15.000 por pessoa por ano usando a exclusão anual do imposto federal sobre presentes. Um casal pode dar até $30.000 por ano para cada criança sem precisar apresentar uma declaração de imposto federal sobre presentes. Tais presentes podem ser feitos por cada cônjuge individualmente, ou um cônjuge pode fazer todo o presente de $30.000 de bens separados e atribuir metade desse presente ao outro cônjuge através da prática de “divisão de presentes”. Ao dividir o presente, o casal deve apresentar um Formulário 709 da Receita Federal (IRS), Declaração de Imposto de Renda (e Transferência de Geração-Skipping), que notifica à IRS que metade do presente deve ser alocada ao cônjuge.
Dividir o presente pode ser muito útil quando um casal quer doar bens que são intitulados em nome de apenas um cônjuge, tais como ações, interesses comerciais, ou bens imóveis. É importante notar, no entanto, que uma vez que um casal opta por dividir um presente em uma declaração de imposto sobre presentes, a Receita considerará todos os presentes feitos durante o ano por qualquer um deles a serem divididos igualmente entre os cônjuges, independentemente de o casal querer este resultado.
A Isenção de Imposto sobre Presentes vitalícios
Se um indivíduo faz um presente anual para alguém com mais de $15.000 por pessoa por ano, um formulário de IRS 709 deve ser arquivado para informar o excesso de presente. Cada dólar presenteado acima de $15.000 feito a um indivíduo está sujeito a impostos federais de transferência (a uma taxa de imposto de aproximadamente 40 por cento).
Aven, embora um presente possa estar sujeito ao imposto sobre presentes, isso não significa necessariamente que o cliente terá que pagar o imposto. Além da isenção anual do imposto sobre presentes, cada cidadão americano desfruta atualmente de um patrimônio histórico de US$ 11,58 milhões e isenção de imposto sobre presentes a ser aplicado contra qualquer presente ou imposto patrimonial que possa ser devido. De acordo com a lei atual, este valor de isenção continuará a aumentar, indexado à inflação, até o final de 2025.
Esta isenção é como um cupom que pode ser usado contra os impostos sobre presentes que de outra forma seriam devidos. Uma vez que todos os $11,58 milhões da isenção tenham sido utilizados, o cliente será então obrigado a pagar impostos sobre presentes que excedam o valor da isenção anual.
Se o seu cliente pretende fazer muitos presentes, pode ser aconselhável que estes presentes sejam feitos antes de 2026, uma vez que o IRS divulgou o regulamento final em Novembro de 2019, prevendo que os contribuintes que se aproveitem do maior valor de presentes e isenção fiscal aplicável entre 2018 e 2025 não perderão o benefício fiscal do maior valor de exclusão aquando do seu falecimento subsequente em ou após 1 de Janeiro de 2026, quando a exclusão for definida para diminuir para o nível de reforma antes de impostos.
Prendas directas
Nem todas as prendas são criadas iguais, e um cliente deve compreender isto antes de fazer uma prenda. Cada tipo de presente tem seus próprios impostos e outras conseqüências que devem ser consideradas antes que o cliente finalmente entregue a propriedade de qualquer dinheiro ou propriedade. Presentes em dinheiro, ações, imóveis, ou qualquer outra forma de propriedade são fáceis de fazer. No entanto, embora a doação direta possa ser a maneira mais simples de fazer doações, uma vez que a doação é feita, a propriedade não pode mais ser controlada ou protegida pelo doador. Com total controle e propriedade, o doador é livre para usar a doação da maneira que ele escolher. Isto pode incluir gastar, vender, onerar ou usar a doação de qualquer outra forma. A doação também pode ser apreendida por quaisquer credores do doador ou considerada num processo de divórcio.
Presentes para Trusts Irrevogáveis
Riscos colocados por credores, processos judiciais, divórcio e gestão irresponsável de bens associados a donativos irrevogáveis levam muitos indivíduos a considerar fazer doações para trusts irrevogáveis de donativos. Tais trusts permitem aos clientes fazer presentes que se qualificam como presentes para fins fiscais de transferência, e também para melhor controlar e proteger o presente para a pessoa que o recebe, com base nos termos do trust e nas instruções dadas ao trustee para o uso do presente.
Presentes de Interesses de Empresas Familiares
Outro método importante e útil para fazer presentes é o doador contribuir com bens como imóveis ou ações para uma sociedade familiar limitada (FLP) ou empresa familiar de responsabilidade limitada (FLLC). O doador pode então fazer doações de interesses de membros dessa entidade empresarial a membros da família. A doação desta forma pode fornecer métodos importantes de controle sobre os ativos da entidade empresarial pelo proprietário majoritário (muitas vezes o doador). Este método de doação também permite ao doador reduzir o valor dos bens, para fins de imposto sobre doações, na entidade empresarial através do uso de desconto de avaliação. Tais reduções permitem a transferência de mais bens a um custo fiscal mais baixo do que seria possível através de donativos directos.
Contactos fiscais de doação
Os clientes ficam frequentemente surpreendidos com as potenciais consequências fiscais negativas que acompanham a doação. Além de dinheiro, a maioria das contas e propriedades tem uma base fiscal que resulta em algum nível de ganho de capital quando a conta ou propriedade é vendida ou convertida em dinheiro. Quando as contas e a propriedade apreciam e são então dotadas, a base tributária da conta ou propriedade dotada é transferida para o destinatário do presente. Como resultado, se o destinatário vender mais tarde a conta ou propriedade, alguma parte do aumento de valor pode estar sujeita a imposto sobre ganhos de capital. Por outro lado, se um indivíduo esperar para transferir uma conta ou propriedade para alguém através de um instrumento testamentário como um testamento ou um fundo vivo revogável, a conta ou propriedade obteria uma base de aumento, significando que quaisquer ganhos sobre essa propriedade com base na data da morte do imóvel seriam efectivamente apagados. A nova base tributária para o beneficiário da doação testamentária seria a data do valor da morte do imóvel, diminuindo o valor do imposto sobre ganhos de capital devido.
Decidindo se a doação agora
Por causa da historicamente alta isenção de imposto sobre doações e heranças, muitos assessores acham que, em certos casos, faz sentido para alguns clientes usar agressivamente a isenção de imposto sobre doações agora, devido ao risco de o Congresso reduzir o valor da isenção em 2026, deixando os clientes com uma oportunidade perdida. Além disso, a doação durante a vida pode dar ao doador a certeza de que o doador recebeu de fato o título da doação, e o doador pode assegurar que qualquer crescimento futuro da conta ou propriedade do doada ocorra fora do patrimônio do doador, reduzindo ainda mais os impostos sobre o patrimônio no momento da morte do doador.
Além dos benefícios fiscais, os clientes podem obter benefícios não monetários significativos ao verem seus donos desfrutarem e usarem suas doações enquanto o cliente ainda estiver vivo. Observando como um doador usa (ou em alguns casos, desperdiça) uma doação vitalícia pode fornecer ao cliente informações valiosas para estruturar o restante do plano patrimonial do cliente em relação àquele doador.
Por que Doar Faz Sentido Para Você
Você pode desempenhar um papel importante nas decisões de seus clientes para fazer da doação uma parte de sua estratégia de planejamento patrimonial. Quer seja um presente direto ou um presente feito em fideicomisso, uma declaração de imposto de doação tem que ser arquivada. Esta é uma declaração extra que os preparadores da devolução podem acrescentar aos seus serviços existentes. Adicionalmente, se um trust irrevogável, FLP ou FLLC for criado, uma declaração de imposto de renda anual adicional pode precisar ser preenchida para essas entidades. Se uma conta está sendo dotada, você tem a possibilidade de ganhar um novo cliente, discutindo os benefícios de manter o dinheiro na conta, em vez de liquidá-la. Por último, se o cliente está escolhendo fazer um presente substancial para uma pessoa, o cliente pode precisar de uma forma de equalizar presentes entre vários feitos. O seguro de vida pode ser uma ótima maneira de dar liquidez ao cliente para que no final, todos os beneficiários recebam o mesmo valor.
Tap into Your Client’s Team
Como você pode ver, há muitas considerações ao aconselhar um cliente sobre se deve fazer grandes presentes. Considerações legais, fiscais e financeiras devem ser cuidadosamente ponderadas em decisões como estas. Uma abordagem em equipe que inclua um consultor fiscal, financeiro e jurídico do cliente pode fornecer informações cruciais para ajudar os clientes a tomarem decisões informadas. Nós encorajamos você a nos informar se você ou seus clientes estão considerando fazer presentes significativos. Nós estamos aqui para ajudar. Por favor, ligue para nós hoje para marcar uma reunião virtual ou presencial para que possamos ajudá-lo.
Esta newsletter é apenas para fins informativos e não pretende ser interpretada como um conselho por escrito sobre um assunto tributário federal. Os leitores devem consultar seus próprios consultores profissionais para avaliar ou buscar estratégias de planejamento tributário, contábil, financeiro ou legal.