Modificări ale legilor federale privind impozitul pe transferuri din ultimele decenii, precum și volatilitatea economică provocată de o pandemie globală, au pus sub semnul întrebării înțelepciunea de a face donații mari în timpul vieții în scopuri de planificare succesorală și fiscală. În mediile economice și fiscale de astăzi, mulți profesioniști rămân nesiguri cu privire la faptul că sfătuirea clienților să facă donații pe viață mai are sens. Având în vedere sumele mari de scutire a impozitului pe succesiuni și donații, precum și scăderile de valoare ale multor tipuri de conturi și proprietăți cauzate de COVID-19, ar putea fi momentul perfect pentru ca clienții să facă donații semnificative membrilor familiei sau celor dragi. Cu toate acestea, este esențial să îi ajutăm pe clienți să înțeleagă consecințele fiscale și alte aspecte legate de donații, astfel încât aceștia să fie informați înainte de a face cadouri mari.
Donații anuale și impozite pe donații
În 2020, o persoană fizică poate face cadouri neimpozabile de până la 15.000 de dolari pe persoană pe an, folosind excluderea anuală a impozitului federal pe donații. Un cuplu căsătorit poate dărui până la 30.000 de dolari pe an fiecărui copil fără a fi nevoie să depună o declarație de impozit federal pe donații. Astfel de cadouri pot fi făcute de fiecare soț în parte, sau unul dintre soți poate face întregul cadou de 30.000 de dolari din active separate și poate atribui jumătate din acest cadou celuilalt soț prin practica „gift-splitting”. Atunci când face gift-splitting, cuplul trebuie să depună un formular 709 al Internal Revenue Service (IRS), Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, prin care notifică IRS că jumătate din cadou ar trebui să fie alocat soțului.
Gift-splitting poate fi foarte util atunci când un cuplu dorește să doneze bunuri care sunt intitulate pe numele unui singur soț, cum ar fi acțiuni, participații în afaceri sau proprietăți imobiliare. Cu toate acestea, este important de reținut că, odată ce un cuplu căsătorit alege gift-splitting într-o declarație de impozit pe donații, IRS va considera că toate donațiile făcute în timpul anului de către oricare dintre ei vor fi împărțite în mod egal între soți, indiferent dacă cuplul dorește sau nu acest rezultat.
The Lifetime Gift Tax Exemption
Dacă o persoană face un cadou anual unei persoane care depășește 15.000 de dolari de persoană pe an, trebuie depus un formular IRS 709 pentru a raporta excesul de donații. Fiecare dolar donat peste 15.000 de dolari făcut unei persoane fizice este supus impozitului federal de transfer (la o rată de impozitare de aproximativ 40 la sută).
Chiar dacă un cadou poate fi supus impozitului pe donații, acest lucru nu înseamnă neapărat că clientul va trebui să plătească acest impozit. În plus față de scutirea anuală de impozit pe donații, fiecare cetățean american se bucură în prezent de o scutire de impozit pe succesiuni și donații pe durata vieții de 11,58 milioane de dolari, un nivel ridicat din punct de vedere istoric, care poate fi aplicat împotriva oricărui impozit pe donații sau succesiuni care ar putea fi datorat. În conformitate cu legea actuală, această sumă de scutire va continua să crească, indexată cu inflația, până la sfârșitul anului 2025.
Această scutire este ca un cupon care poate fi folosit împotriva impozitelor pe donații care ar fi altfel datorate. Odată ce toate cele 11,58 milioane de dolari din scutire au fost utilizate, clientul va trebui apoi să plătească impozite pe donații pentru cadourile care depășesc suma anuală de scutire.
Dacă clientul dvs. dorește să facă multe cadouri, ar putea fi recomandabil ca aceste cadouri să fie făcute înainte de 2026, deoarece IRS a publicat reglementări finale în noiembrie 2019 care prevăd că contribuabilii care profită de scutirea mai mare pentru cadouri și impozite aplicabilă între 2018 și 2025 nu vor pierde beneficiul fiscal al sumei de excludere mai mari la decesul lor ulterior, la 1 ianuarie 2026 sau după această dată, când excluderea este stabilită să scadă la nivelul de dinaintea reformei fiscale.
Donații directe
Nu toate cadourile sunt create la fel, iar un client ar trebui să înțeleagă acest lucru înainte de a face un cadou. Fiecare tip de cadou are propriile consecințe fiscale și alte consecințe care ar trebui luate în considerare înainte ca clientul să predea în cele din urmă dreptul de proprietate asupra oricăror bani sau bunuri. Cadourile directe de numerar, acțiuni, bunuri imobiliare sau orice altă formă de proprietate sunt ușor de făcut. Cu toate acestea, deși donația directă poate fi cel mai simplu mod de a face cadouri, odată ce donația este făcută, proprietatea nu mai poate fi controlată sau protejată de către donator. Având control și proprietate deplină, donatarul este liber să folosească darul în orice mod dorește. Acest lucru ar putea include cheltuirea, vânzarea, grevarea sau orice altă utilizare a donației. Cadoul ar putea fi, de asemenea, confiscat de orice creditori ai donatarului sau luat în considerare într-o procedură de divorț.
Donații către trusturi irevocabile
Riscurile reprezentate de creditori, procese, divorțuri și gestionarea iresponsabilă a activelor asociate cu donația directă determină multe persoane să ia în considerare posibilitatea de a face donații către trusturi de donații irevocabile. Astfel de trusturi permit clienților să facă donații care se califică drept donații în scopul impozitului pe transfer și, de asemenea, să controleze și să protejeze mai bine donația pentru persoana care o primește, pe baza termenilor trustului și a indicațiilor date administratorului pentru utilizarea donației.
Donații de participații în afacerile de familie
O altă metodă importantă și utilă de a face donații este ca donatorul să contribuie cu active, cum ar fi bunuri imobiliare sau acțiuni, la un parteneriat familial limitat (FLP) sau la o societate cu răspundere limitată de familie (FLLC). Donatorul poate apoi să facă donații de participații de membru în acea entitate de afaceri către membrii familiei. Donațiile în acest mod pot oferi metode importante de control asupra activelor din entitatea comercială de către proprietarul majoritar (adesea donatorul). Această metodă de donație permite, de asemenea, donatorului să reducă valoarea activelor, în scopuri de impozitare a donațiilor, în cadrul entității comerciale prin utilizarea actualizării evaluării. Astfel de reduceri permit transferul mai multor bunuri la un cost fiscal mai mic decât ar fi posibil prin donații directe.
Considerații privind impozitul pe venit
Clienții sunt adesea surprinși de potențialele consecințe fiscale negative care însoțesc donația. În afară de numerar, majoritatea conturilor și proprietăților au o bază fiscală care determină un anumit nivel de câștig de capital atunci când contul sau proprietatea este vândută sau convertită în numerar. Atunci când conturile și proprietățile se apreciază și sunt apoi donate, baza fiscală a contului sau a proprietății donate se transferă la beneficiarul cadoului. Prin urmare, dacă beneficiarul vinde ulterior contul sau proprietatea, o parte din creșterea valorii ar putea fi supusă impozitului pe câștigurile de capital. Pe de altă parte, în cazul în care o persoană fizică așteaptă să transfere un cont sau o proprietate cuiva printr-un instrument testamentar, cum ar fi un testament sau un fond de investiții revocabil, contul sau proprietatea ar beneficia de o creștere a bazei de impozitare, ceea ce înseamnă că orice câștiguri asupra proprietății respective, bazate pe valoarea de la data decesului proprietății, ar fi efectiv șterse. Noua bază de impozitare pentru beneficiarul donației testamentare ar fi valoarea proprietății la data decesului, ceea ce ar diminua valoarea impozitului pe câștigurile de capital datorat.
Decizia de a face donații acum
Din cauza scutirii istorice ridicate a impozitului pe donații și pe succesiune, mulți consilieri consideră că, în anumite cazuri, are sens ca unii clienți să utilizeze agresiv scutirea de impozit pe donații acum, din cauza riscului ca Congresul să reducă valoarea scutirii în 2026, lăsându-i pe clienți cu o oportunitate ratată. În plus, donarea în timpul vieții poate oferi donatorului certitudinea că donatarul a primit de fapt titlul de proprietate al donației, iar donatorul se poate asigura că orice creștere viitoare a contului sau a proprietății donate are loc în afara patrimoniului donatorului, reducând și mai mult impozitul pe succesiune la decesul donatorului.
În plus față de beneficiile fiscale, clienții pot obține beneficii nemonetare semnificative văzând că donatarii lor se bucură și își folosesc donațiile în timp ce clientul este încă în viață. Observarea modului în care un donatar utilizează (sau, în unele cazuri, risipește) o donație pe viață ar putea oferi clientului informații valoroase pentru structurarea restului planului succesoral al clientului în ceea ce privește acel donatar.
De ce donația are sens pentru dumneavoastră
Puteți juca un rol important în decizia clienților dumneavoastră de a face din donație o parte a strategiei lor de planificare succesorală. Indiferent dacă este vorba de o donație directă sau de o donație făcută în cadrul unui trust, trebuie depusă o declarație de impozit pe donații. Aceasta este o declarație suplimentară pe care preparatorii de declarații o pot adăuga la serviciile lor existente. În plus, în cazul în care se creează un trust irevocabil, FLP sau FLLC, este posibil să fie necesară depunerea unei declarații suplimentare anuale de impozit pe venit pentru aceste entități. În cazul în care un cont este donat, aveți posibilitatea de a câștiga un nou client discutând despre beneficiile păstrării banilor în cont, spre deosebire de lichidarea acestuia. În cele din urmă, dacă clientul alege să facă o donație substanțială unei singure persoane, este posibil să aibă nevoie de o modalitate de a egaliza donațiile între mai mulți donatori. Asigurarea de viață poate fi o modalitate foarte bună de a oferi lichidități clientului, astfel încât, la final, toți beneficiarii să primească aceeași valoare.
Apelează la echipa clientului tău
După cum puteți vedea, există multe considerente atunci când consiliați un client cu privire la oportunitatea de a face donații mari. Considerentele juridice, fiscale și financiare ar trebui să fie toate cântărite cu atenție în decizii ca acestea. O abordare în echipă, care include consilierul fiscal, consilierul financiar și consilierul juridic al clientului, poate oferi informații cruciale pentru a ajuta clienții să ia decizii în cunoștință de cauză. Vă încurajăm să ne anunțați dacă dumneavoastră sau clienții dumneavoastră se gândesc să facă donații semnificative. Suntem aici pentru a vă ajuta. Vă rugăm să ne sunați astăzi pentru a stabili o întâlnire virtuală sau în persoană, astfel încât să vă putem ajuta.
Acest buletin informativ are doar un scop informativ și nu este menit să fie interpretat ca un sfat scris cu privire la o chestiune fiscală federală. Cititorii ar trebui să se consulte cu propriii consilieri profesioniști pentru a evalua sau urmări strategii de planificare fiscală, contabilă, financiară sau juridică.