Steuerliche Anreize
Viele Unternehmen können von unseren Dienstleistungen im Bereich der Exportsteuer in den USA profitieren. Insbesondere Exporteure mit Einnahmen aus dem Verkauf von Gütern und bestimmten Dienstleistungen (die in den USA hergestellt, produziert, angebaut oder gewonnen wurden; die Güter hauptsächlich zum Verkauf, zur Vermietung, zur Nutzung, zum Verbrauch oder zur Verfügung außerhalb der USA gehalten werden; und bei denen nicht mehr als 50 % des Wertes auf Nicht-US-Inhalte entfallen) können in der Regel von einer dauerhaften Steuerersparnis profitieren, indem sie eine Interest Charge – Domestic International Sales Corporation („IC-DISC“) nutzen. Die Einsparungen werden durch die Umwandlung von gewöhnlichen steuerpflichtigen Einkünften im Zusammenhang mit qualifizierten Auslandsverkäufen in qualifizierte Dividendeneinkünfte erzielt, die dem Kapitalertragssatz unterliegen.
Über die IC-DISC-Struktur
Die IC-DISC ist eine eigenständige juristische Person, die sich dafür entscheidet, eine IC-DISC gemäß dem Internal Revenue Code zu sein. Es handelt sich im Allgemeinen um eine „Papier“-Gesellschaft mit begrenzter Unternehmenssubstanz; die IC-DISC muss jedoch stets bestimmte gesetzliche Anforderungen erfüllen, um sich zu qualifizieren. Der strukturelle Aufbau ist äußerst wichtig – die Schritte umfassen die Unternehmensgründung, die Wahl der IC-DISC, Vereinbarungen mit dem exportierenden Unternehmen und die laufende Verwaltung. Jegliche Fehler oder Mängel bei der strukturellen Einrichtung oder der laufenden Verwaltung können im Hinblick auf die Steuervorteile fatal sein. Die erfahrenen Fachleute von Melton & Melton können Sie bei der Einrichtung und laufenden Verwaltung Ihrer IC-DISC unterstützen.
Wie es funktioniert
Wenn die IC-DISC-Struktur eingerichtet ist, zahlt das exportierende Unternehmen der IC-DISC eine Provision (in Übereinstimmung mit den zwischenbetrieblichen Vereinbarungen) und erhält einen Steuerabzug vom normalen Einkommen. Die IC-DISC zahlt keine US-Einkommenssteuer, sondern fungiert stattdessen als Durchleitungsstelle für ihre Aktionäre. Das von der IC-DISC erwirtschaftete Einkommen kann als qualifizierte Dividende an die Aktionäre ausgezahlt oder in der IC-DISC als aufgeschobenes Einkommen einbehalten werden. Für alle einbehaltenen/aufgeschobenen Erträge müssen die Anteilseigner Zinsen auf den entsprechenden Betrag der aufgeschobenen Steuern zahlen (die „Zinsbelastung“). Darüber hinaus kommen DISC-Einkünfte, die mehr als 10 Mio. USD pro Jahr einnehmen, nicht für einen Steueraufschub in Frage. Da die meisten Steuerpflichtigen jedoch den Steuersatz für qualifizierte Dividenden in Anspruch nehmen wollen, dürfte dies kein Problem darstellen.
Vorteile
In der Regel beträgt das Einkommen, das von der IC-DISC erzielt werden kann (Verrechnungspreis oder Provision), 4 % der qualifizierten Bruttoausfuhreinnahmen oder 50 % des steuerpflichtigen Exporteinkommens (kombiniertes steuerpflichtiges Einkommen), wobei die 4 % auf 100 % des kombinierten steuerpflichtigen Einkommens begrenzt sind. Die konzerninterne Preisgestaltung wird durch spezifische Regeln im Internal Revenue Code und den dazugehörigen Vorschriften geregelt. Diese Regeln sind sehr kompliziert, bieten aber die Möglichkeit, die Höhe der an die DISC gezahlten Einkünfte zu maximieren. Fragen im Zusammenhang mit der Gruppierung von Transaktionen, der Methodik für jede einzelne Transaktion, der Aufwandszuweisung, der Wahl der Grenzkostenrechnung, der No-Loss-Regel und anderen können sorgfältig gehandhabt werden, um die Steuervorteile deutlich zu erhöhen.
Steuererklärungen
Die IC-DISC muss jährlich das Formular 1120-IC-DISC einreichen. Der ursprüngliche Fälligkeitstermin ist 8,5 Monate nach dem Ende des Steuerjahres ohne Verlängerungsmöglichkeit (15. September für ein Unternehmen mit Kalenderjahr). Zusammen mit dem Formular 1120-IC-DISC muss den Anteilseignern ein Schema K vorgelegt werden, aus dem ihr Anteil an steuerpflichtigen Ausschüttungen (Dividenden) und aufgeschobenen DISC-Einkünften hervorgeht, die der Zinsabgabe unterliegen.
Weitere Informationen erhalten Sie bei:
Mike Gallier – [email protected]