Die Änderungen der Bundesgesetze zur Übertragungssteuer in den letzten Jahrzehnten sowie die durch eine weltweite Pandemie hervorgerufene wirtschaftliche Volatilität haben die Sinnhaftigkeit großer Schenkungen zu Lebzeiten aus Gründen der Nachlassplanung und zu Steuerzwecken in Frage gestellt. Angesichts des heutigen wirtschaftlichen und steuerlichen Umfelds sind viele Fachleute unsicher, ob es noch sinnvoll ist, Kunden zu lebenslangen Schenkungen zu raten. In Anbetracht der hohen Freibeträge bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer und der durch COVID-19 verursachten Wertminderung vieler Konten und Immobilien kann es für Kunden ein idealer Zeitpunkt sein, um Familienmitgliedern oder nahestehenden Personen bedeutende Geschenke zu machen. Es ist jedoch wichtig, dass die Kunden die steuerlichen Folgen und andere Fragen im Zusammenhang mit Schenkungen verstehen, damit sie informiert sind, bevor sie große Geschenke machen.
Jährliche Schenkungen und Schenkungssteuern
Im Jahr 2020 kann eine Einzelperson bis zu 15.000 $ pro Person und Jahr steuerfrei schenken, indem sie den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag nutzt. Ein Ehepaar kann jedem Kind bis zu 30.000 Dollar pro Jahr schenken, ohne eine Schenkungssteuererklärung abgeben zu müssen. Solche Schenkungen können von jedem Ehegatten einzeln vorgenommen werden, oder ein Ehegatte kann die gesamten 30.000 Dollar aus seinem eigenen Vermögen schenken und die Hälfte davon dem anderen Ehegatten zuweisen (so genanntes Schenkungssplitting). Beim Schenkungssplitting muss das Ehepaar das Formular 709 des Internal Revenue Service (IRS) einreichen, eine Schenkungssteuererklärung, in der dem IRS mitgeteilt wird, dass die Hälfte des Geschenks dem Ehepartner zugewiesen werden soll.
Das Schenkungssplitting kann sehr nützlich sein, wenn ein Ehepaar Eigentum verschenken möchte, das auf den Namen nur eines Ehepartners lautet, wie z. B. Aktien, Geschäftsanteile oder Immobilien. Sobald ein Ehepaar in seiner Schenkungssteuererklärung das Schenkungssplitting gewählt hat, geht das Finanzamt davon aus, dass alle während des Jahres von einem der beiden Ehepartner gemachten Schenkungen gleichmäßig zwischen den Eheleuten aufgeteilt werden, unabhängig davon, ob das Ehepaar dies wünscht.
Die lebenslange Schenkungssteuerbefreiung
Wenn eine Einzelperson einer anderen Person jährlich mehr als 15.000 Dollar schenkt, muss ein IRS-Formular 709 eingereicht werden, um die überhöhte Schenkung zu melden. Jeder geschenkte Dollar über 15.000 Dollar an eine Einzelperson unterliegt der bundesstaatlichen Schenkungssteuer (mit einem Steuersatz von etwa 40 Prozent).
Auch wenn ein Geschenk der Schenkungssteuer unterliegt, bedeutet dies nicht unbedingt, dass der Kunde die Steuer zahlen muss. Zusätzlich zur jährlichen Schenkungssteuerbefreiung genießt jeder US-Bürger derzeit einen historisch hohen Freibetrag von 11,58 Millionen Dollar für die Erbschafts- und Schenkungssteuer auf Lebenszeit, der auf eine eventuell anfallende Schenkungs- oder Erbschaftssteuer angerechnet werden kann. Nach geltendem Recht wird dieser Freibetrag bis Ende 2025 inflationsindexiert weiter ansteigen.
Dieser Freibetrag ist wie ein Gutschein, der auf ansonsten fällige Schenkungssteuern angerechnet werden kann. Sobald der Freibetrag in Höhe von 11,58 Millionen Dollar ausgeschöpft ist, muss der Kunde Schenkungssteuern auf Geschenke zahlen, die den jährlichen Freibetrag übersteigen.
Wenn Ihr Kunde viele Schenkungen plant, kann es ratsam sein, diese Schenkungen vor 2026 vorzunehmen, da der IRS im November 2019 endgültige Vorschriften veröffentlicht hat, die vorsehen, dass Steuerzahler, die den höheren Schenkungs- und Steuerfreibetrag, der zwischen 2018 und 2025 gilt, in Anspruch nehmen, den Steuervorteil des höheren Freibetrags bei ihrem späteren Tod am oder nach dem 1. Januar 2026 nicht verlieren, wenn der Freibetrag auf das Niveau vor der Steuerreform zurückgeht.
Rechte Schenkungen
Nicht alle Schenkungen sind gleich, und ein Kunde sollte sich dessen bewusst sein, bevor er eine Schenkung macht. Jede Art von Schenkung hat ihre eigenen steuerlichen und sonstigen Folgen, die bedacht werden sollten, bevor der Kunde das Eigentum an einem Geld- oder Sachwert überträgt. Unmittelbare Schenkungen von Bargeld, Aktien, Immobilien oder anderen Vermögenswerten sind einfach zu machen. Doch auch wenn die direkte Schenkung die einfachste Art des Schenkens ist, kann der Schenker das Eigentum nach der Schenkung nicht mehr kontrollieren oder schützen. Wenn der Schenker die volle Kontrolle und das Eigentum hat, kann er das Geschenk nach Belieben verwenden. Dies kann bedeuten, dass er das Geschenk ausgibt, verkauft, belastet oder anderweitig verwendet. Das Geschenk könnte auch von Gläubigern des Beschenkten gepfändet oder in einem Scheidungsverfahren berücksichtigt werden.
Schenkungen an unwiderrufliche Treuhandgesellschaften
Risiken durch Gläubiger, Gerichtsverfahren, Scheidungen und unverantwortlichen Umgang mit Vermögenswerten, die mit direkten Schenkungen verbunden sind, veranlassen viele Personen, Schenkungen an unwiderrufliche Treuhandgesellschaften zu erwägen. Solche Trusts ermöglichen es den Kunden, Schenkungen vorzunehmen, die für Zwecke der Übertragungssteuer als Schenkungen gelten, und außerdem das Geschenk für die Person, die es erhält, besser zu kontrollieren und zu schützen, und zwar auf der Grundlage der Bedingungen des Trusts und der Anweisungen, die dem Treuhänder für die Verwendung des Geschenks gegeben werden.
Schenkungen von Familienunternehmensanteilen
Eine weitere wichtige und nützliche Methode für Schenkungen ist die Einbringung von Vermögenswerten wie Immobilien oder Aktien in eine Familienkommanditgesellschaft (FLP) oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (FLLC). Der Schenker kann dann Mitgliedschaftsanteile an diesem Unternehmen an Familienmitglieder verschenken. Auf diese Weise kann der Mehrheitseigentümer (häufig der Schenker) die Kontrolle über die Vermögenswerte des Unternehmens übernehmen. Diese Art der Schenkung ermöglicht es dem Schenker auch, den Wert der Vermögenswerte des Unternehmens zu Schenkungssteuerzwecken durch Bewertungsabschläge zu reduzieren. Solche Abschläge ermöglichen die Übertragung von mehr Vermögen zu niedrigeren Steuerkosten, als dies bei reinen Schenkungen möglich wäre.
Einkommensteuerliche Erwägungen
Kunden sind oft überrascht von den möglichen negativen steuerlichen Folgen, die mit Schenkungen einhergehen. Im Gegensatz zu Bargeld haben die meisten Konten und Immobilien einen Steuerwert, der zu einem gewissen Kapitalgewinn führt, wenn das Konto oder die Immobilie verkauft oder in Bargeld umgewandelt wird. Wenn Konten und Immobilien einen Wertzuwachs erfahren und dann verschenkt werden, geht die Steuerbasis des geschenkten Kontos oder der geschenkten Immobilie auf den Beschenkten über. Wenn der Beschenkte das Konto oder die Immobilie später verkauft, kann ein Teil des Wertzuwachses der Kapitalertragssteuer unterworfen werden. Wartet eine Person hingegen mit der Übertragung eines Kontos oder einer Immobilie durch eine testamentarische Verfügung wie ein Testament oder einen widerruflichen Treuhandfonds, so wird die Bemessungsgrundlage für das Konto oder die Immobilie erhöht, was bedeutet, dass etwaige Wertzuwächse auf der Grundlage des Werts der Immobilie zum Zeitpunkt des Todes effektiv gelöscht werden. Die neue Bemessungsgrundlage für den Empfänger der testamentarischen Schenkung wäre der Wert der Immobilie zum Zeitpunkt des Todes, wodurch sich der Betrag der fälligen Kapitalertragssteuer verringern würde.
Entscheiden, ob jetzt geschenkt werden soll
Aufgrund des historisch hohen Schenkungs- und Erbschaftssteuerfreibetrags sind viele Berater der Ansicht, dass es in bestimmten Fällen für einige Kunden sinnvoll ist, ihren Schenkungssteuerfreibetrag jetzt offensiv zu nutzen, da das Risiko besteht, dass der Kongress den Freibetrag im Jahr 2026 senkt und die Kunden damit eine Chance verpassen. Darüber hinaus kann eine Schenkung zu Lebzeiten dem Schenker die Gewissheit geben, dass der Beschenkte tatsächlich das Eigentumsrecht an dem Geschenk erhalten hat, und der Schenker kann sicherstellen, dass jegliches künftige Wachstum des geschenkten Kontos oder Vermögens außerhalb des Nachlasses des Schenkers stattfindet, wodurch die Erbschaftssteuern beim Tod des Schenkers weiter gesenkt werden.
Zusätzlich zu den steuerlichen Vorteilen können die Kunden erhebliche nichtmonetäre Vorteile daraus ziehen, dass sie sehen, wie ihre Beschenkten ihre Geschenke zu Lebzeiten genießen und verwenden. Die Beobachtung, wie ein Beschenkter eine Schenkung zu Lebzeiten verwendet (oder in manchen Fällen vergeudet), kann dem Kunden wertvolle Informationen für die Gestaltung der restlichen Nachlassplanung in Bezug auf den Beschenkten liefern.
Warum Schenkungen für Sie sinnvoll sind
Sie können eine wichtige Rolle bei der Entscheidung Ihrer Kunden spielen, Schenkungen in ihre Nachlassplanungsstrategie aufzunehmen. Unabhängig davon, ob es sich um eine direkte Schenkung oder eine treuhänderische Schenkung handelt, muss eine Schenkungssteuererklärung abgegeben werden. Dies ist ein zusätzliches Angebot, das die Steuerberater zu ihren bestehenden Dienstleistungen hinzufügen können. Wenn ein unwiderruflicher Trust, ein FLP oder eine FLLC gegründet wird, muss für diese Körperschaften möglicherweise eine zusätzliche jährliche Einkommensteuererklärung abgegeben werden. Wenn ein Konto verschenkt wird, haben Sie die Möglichkeit, einen neuen Kunden zu gewinnen, indem Sie ihm die Vorteile des Verbleibs des Geldes auf dem Konto im Gegensatz zur Auflösung des Kontos erläutern. Wenn sich der Kunde für eine umfangreiche Schenkung an eine Person entscheidet, benötigt er möglicherweise eine Möglichkeit, die Schenkungen auf mehrere Empfänger aufzuteilen. Eine Lebensversicherung kann eine gute Möglichkeit sein, dem Kunden Liquidität zu verschaffen, so dass am Ende alle Begünstigten den gleichen Wert erhalten.
Ziehen Sie das Team Ihres Kunden hinzu
Wie Sie sehen, gibt es viele Überlegungen, wenn Sie einen Kunden beraten, ob er große Schenkungen machen soll. Rechtliche, steuerliche und finanzielle Erwägungen sollten bei derartigen Entscheidungen sorgfältig abgewogen werden. Ein Teamansatz, der den Steuerberater, den Finanzberater und den Rechtsbeistand eines Kunden einbezieht, kann wichtige Informationen liefern, die dem Kunden helfen, fundierte Entscheidungen zu treffen. Wir möchten Sie ermutigen, uns mitzuteilen, wenn Sie oder Ihre Kunden bedeutende Schenkungen in Betracht ziehen. Wir sind für Sie da. Rufen Sie uns noch heute an, um ein virtuelles oder persönliches Treffen zu vereinbaren, damit wir Sie unterstützen können.
Dieser Newsletter dient nur zu Informationszwecken und ist nicht als schriftlicher Rat in einer Bundessteuerangelegenheit zu verstehen. Die Leser sollten ihre eigenen professionellen Berater konsultieren, um Steuer-, Buchhaltungs-, Finanz- oder Rechtsplanungsstrategien zu bewerten oder zu verfolgen.