Debido a la eliminación del pago individual de responsabilidad compartida a partir de 2018, el Formulario 1095-B ya no es necesario para que un contribuyente calcule la responsabilidad tributaria federal o presente una declaración de impuestos, aunque el requisito de entregar el Formulario 1095-B permanece.
El 2 de octubre de 2020, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) anunció una extensión de la fecha de vencimiento para proporcionar los formularios de información de cobertura de salud de 2020 a los empleados en el Aviso 2020-76. Las Grandes Empresas Aplicables (ALE) tienen ahora hasta el 2 de marzo de 2021 para proporcionar los Formularios 1095-C de 2020 a los individuos.
El IRS también amplió la exención de transición de las sanciones por información incorrecta o incompleta en virtud de las Secciones 6721 y 6722 a las ALE que pueden demostrar que hicieron esfuerzos de buena fe para cumplir con los requisitos de información del Formulario 1095-C en virtud de la Sección 6056 para 2020; tanto para proporcionar a los individuos como para presentar al IRS.
El Aviso 2020-76 del IRS proporciona un alivio adicional de las sanciones en virtud de la Sección 6722 a los proveedores de cobertura mínima esencial (MEC) que no suministran el Formulario 1095-B o el Formulario 1095-C a las personas que no eran empleados a tiempo completo durante cualquier mes del año, bajo ciertas condiciones.
Antecedentes
La Sección 6056 del Código de Rentas Internas (IRC) bajo la Ley de Cuidado de Salud Asequible (ACA) requiere que las ALE informen al IRS si ofrecen a sus empleados a tiempo completo y a los dependientes calificados de sus empleados la oportunidad de inscribirse en la cobertura mínima esencial (MEC) bajo un plan elegible patrocinado por el empleador. Una ALE es una empresa que empleó (cualquier combinación de trabajadores dentro de un grupo controlado) una media de al menos 50 empleados a tiempo completo (incluidos los empleados equivalentes a tiempo completo) durante el año natural anterior. Se considera que los empleados están a tiempo completo en cualquier mes en el que se acrediten al menos 30 horas de servicio por semana, de media, o 130 horas de servicio en el mes.
Las ALE deben proporcionar los formularios 1095-C a los empleados o individuos cubiertos en relación con la cobertura de seguro médico que se les ofrece. Los individuos pueden utilizar esta información para determinar si, para cada mes, pueden reclamar el crédito fiscal de la prima en sus declaraciones de impuestos individuales. El formulario 1095-C debe entregarse y archivarse para cada empleado que haya estado a tiempo completo durante uno o más meses de un año e incluye detalles de cualquier cobertura de seguro de salud ofrecida al empleado, informada mensualmente. Para los planes autoasegurados, el Formulario 1095-C también debe proporcionarse a las personas que se inscribieron en la cobertura calificada, que puede incluir a los empleados que no son de tiempo completo y cualquier cónyuge y dependientes cubiertos.
La fecha límite del 31 de enero para proporcionar los Formularios 1095-C a los empleados también se extendió para 2015 (Aviso 2016-4); 2016 (Aviso 2016-70), 2017 (Aviso 2018-06); 2018 (Aviso 2018-94) y 2019 (Aviso 2019-63).
Ampliación del plazo para entregar los Formularios 1095-C de 2020 a los empleados
El Aviso 2020-76 del IRS anunció una ampliación del plazo para entregar los Formularios 1095-C a los empleados hasta el 2 de marzo de 2021, pero se anima a los empleadores a entregar dichas declaraciones lo antes posible. La prórroga es automática y no es necesario solicitarla. El plazo de presentación de los Formularios 1095-C no se prorroga y sigue siendo el 28 de febrero (el 1 de marzo de 2021, ya que el 28 de febrero cae en domingo) para los declarantes en papel, o el 31 de marzo para los declarantes electrónicos. La presentación electrónica es necesaria para las partes que presentan 250 o más formularios.
La mayoría de los empleados no necesitarán el Formulario 1095-C para preparar su declaración de impuestos. Antes de 2019, algunos empleados pueden haber hecho referencia al Formulario 1095-C, Parte III, para determinar si se aplicaba un pago de responsabilidad compartida de cobertura de seguro médico. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2019, la multa del mandato de cobertura de salud individual se redujo a cero como resultado de la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017. En consecuencia, la casilla «Cobertura de salud de todo el año o exenta» se ha eliminado del Formulario 1040. La información sobre la cobertura de salud sigue siendo relevante para los residentes de California, el Distrito de Columbia, Nueva Jersey o Rhode Island, que tienen mandatos de cobertura de salud individual en vigor. Los contribuyentes también pueden basarse en otra información recibida de su empleador o proveedor de cobertura para presentar sus declaraciones.
2020 es el último año para la exención de transición «de buena fe» de las sanciones por información incorrecta o incompleta
El IRS también amplió la exención de transición de las sanciones por información incorrecta o incompleta en virtud de las secciones 6721 y 6722 a las ALE que puedan demostrar que hicieron esfuerzos de buena fe para cumplir con los requisitos de información del formulario 1095-C; tanto para proporcionar a los individuos como para presentar al IRS. El artículo 6721 del IRC impone una sanción por no presentar a tiempo una declaración informativa o por presentar una declaración informativa incorrecta o incompleta (por ejemplo, con un nombre y/o número de seguridad social incorrectos). La Sección 6722 del Código impone una sanción por no presentar a tiempo una declaración informativa o por presentar una declaración informativa incorrecta o incompleta.
El IRS proporcionó previamente un alivio de transición de las sanciones en virtud de las Secciones 6721 y 6722 a las ALE que pudieran demostrar que hicieron esfuerzos de buena fe para cumplir con los requisitos de información de la ACA para 2015 a 2019. El Aviso 2020-76 extiende este alivio a los Formularios 1094-C/1095-C de 2020, sin embargo, establece «como este alivio de buena fe estaba destinado a ser un alivio transitorio, este es el último año que el Departamento del Tesoro y el IRS tienen la intención de proporcionar este alivio.» Las ALE podrán acogerse a la exención si pueden demostrar que han hecho esfuerzos de buena fe para cumplir con los requisitos de presentación de información correcta y completa. No se ofrece ninguna exención por no haber presentado o suministrado una declaración en las fechas de vencimiento (ampliadas por la Notificación 2020-76). Para determinar la buena fe, el IRS tendrá en cuenta si un empleador hizo esfuerzos razonables para prepararse para reportar la información requerida y proporcionarla a los empleados. El IRS también considerará la medida en que el empleador está tomando medidas para asegurar que será capaz de cumplir con los requisitos de presentación de informes para 2020.
Alivio de la multa por no proporcionar el Formulario 1095-B y algunos Formularios 1095-C
Debido a la eliminación del pago individual de responsabilidad compartida a partir de 2018, el Formulario 1095-B ya no es necesario para que un contribuyente calcule la responsabilidad tributaria federal o presente una declaración de impuestos, aunque el requisito de proporcionar el Formulario 1095-B permanece. El IRS no impondrá una multa en virtud de la Sección 6722 del Código por no suministrar el Formulario 1095-B si (1) la entidad declarante publica un aviso en su sitio web en el que se indica que los particulares pueden solicitar un Formulario 1095-B de 2020 y que el particular debe proporcionar una dirección de correo electrónico y física para enviar el estado de cuenta y un número de teléfono en el que se le pueda contactar; y (2) la entidad declarante proporciona el estado de cuenta en un plazo de 30 días a partir de la solicitud. Esta exención de sanciones no se aplica al suministro del formulario 1095-C a los empleados a tiempo completo. La exención de sanciones cubrirá cualquier sanción relacionada con el suministro del Formulario 1095-C a cualquier empleado que no sea un empleado a tiempo completo durante cualquier mes de 2020.
Los esfuerzos de «buena fe» pueden requerir una acción
Como se ha señalado, no se proporcionará ninguna exención en el caso de las entidades declarantes que no hagan un esfuerzo de buena fe para cumplir con la normativa. Con respecto a la exactitud de la información comunicada, como los nombres y los números de la Seguridad Social (SSN), esta normativa se refleja y explica en la publicación 1586 del IRS. Esta publicación especifica las acciones necesarias para evitar las sanciones por las declaraciones de información (por ejemplo, Formularios 1095-C y W-2) que se presentan o suministran con SSNs faltantes o incorrectos, o con nombres que no coinciden con los SSNs correspondientes.
Las multas por exactitud pueden ser de hasta $280 por declaración por no presentar y no suministrar declaraciones de información exactas y oportunas, hasta un límite anual de $3,392,000 ($1,130,500 para empleadores con ingresos brutos menores a $5,000,000). Pueden aplicarse sanciones separadas en virtud de los artículos 6721 y 6722 a la presentación y el suministro, por lo que la sanción total podría ser de 560 dólares por declaración, hasta 6.784.000 dólares al año. El IRS generalmente no ha hecho valer tales sanciones sistemáticamente para los Formularios 1095-C o los Formularios W-2, pero la política de aplicación puede cambiar en el futuro.
Para evitar tales sanciones, los empleadores pueden necesitar seguir la orientación de la Publicación 1586 para verificar con los empleados si se dan cuenta de un error de nombre/número de identificación social. Por ejemplo, el sistema de presentación electrónica del IRS para los Formularios 1095-C notifica a los empleadores de cualquier error en los nombres y SSN. Estos avisos de error no son un Aviso 972CG del IRS; es decir, no requieren una solicitud específica, pero puede ser razonable, dadas las circunstancias, comprobar los registros del empleador para confirmar que la información proporcionada por el empleado fue transcrita correctamente; y, si es así, pedir a los empleados afectados que verifiquen que la información proporcionada coincide con el nombre y el SSN de su tarjeta de la Seguridad Social. Por ejemplo, las personas pueden olvidarse de notificar a la Administración de la Seguridad Social (SSA) sobre matrimonios, divorcios, etc.
Para obtener más información, consulte el Aviso 2020-76 del IRS o la Publicación 1586 del IRS.
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Actualizado el 15 de octubre de 2020
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Etiquetas: normativa