Incentivos fiscales
Muchas empresas pueden beneficiarse de nuestros servicios fiscales de exportación de Estados Unidos. En concreto, los exportadores con ingresos procedentes de la venta de bienes y determinados servicios (fabricados, producidos, cultivados o extraídos en los EE.UU.; bienes mantenidos principalmente para su venta, alquiler, uso, consumo o disposición fuera de los EE.UU.; y no más del 50% del valor atribuido al contenido no estadounidense) pueden beneficiarse generalmente con un ahorro fiscal permanente mediante la utilización de una Corporación de Ventas Internacionales Domésticas («IC-DISC»). El ahorro se obtiene mediante la conversión de los ingresos imponibles ordinarios relacionados con las ventas extranjeras cualificadas en ingresos de dividendos cualificados, que están sujetos a la tasa de ganancia de capital.
Sobre la estructura de la IC-DISC
La IC-DISC es una entidad corporativa distinta que elige ser una IC-DISC bajo el Código de Rentas Internas. Por lo general, es una entidad «de papel» con sustancia corporativa limitada; sin embargo, la IC-DISC debe en todo momento cumplir estrictamente con los requisitos legales específicos para calificar. La configuración estructural es extremadamente importante: los pasos incluyen la constitución de la sociedad, la elección de la IC-DISC, los acuerdos con la empresa exportadora y la gestión continua. Cualquier error o deficiencia en la configuración estructural o la gestión en curso puede ser fatal con respecto a los beneficios fiscales. Los profesionales experimentados de Melton & Melton puede ayudarle en la configuración y el mantenimiento continuo de su IC-DISC.
Cómo funciona
Una vez que la estructura IC-DISC está en su lugar, la empresa exportadora paga a la IC-DISC una comisión (de acuerdo con los acuerdos entre empresas) y obtiene una deducción de impuestos contra los ingresos ordinarios. La IC-DISC no paga ningún impuesto sobre la renta en Estados Unidos, sino que actúa como un conducto para sus accionistas. Los ingresos obtenidos por la IC-DISC pueden pagarse a los accionistas como dividendos cualificados o retenerse en la IC-DISC como ingresos diferidos. Toda renta retenida o diferida someterá a los accionistas a una carga de intereses sobre el importe equivalente del impuesto diferido (la «carga de intereses»). Además, las rentas DISC relativas a ingresos superiores a 10 millones de dólares anuales no pueden acogerse al aplazamiento del impuesto. Sin embargo, dado que la mayoría de los contribuyentes querrán aprovechar el tipo impositivo de los dividendos cualificados, esto no debería ser un problema.
Beneficios
Generalmente, el ingreso que puede obtener la IC-DISC (precio de transferencia o comisión) es el mayor de los siguientes: el 4% de los ingresos brutos de exportación calificados o el 50% de la renta imponible de exportación (renta imponible combinada) con el 4% limitado al 100% de la renta imponible combinada. La fijación de precios entre empresas se rige por normas específicas del Código de Impuestos Internos y los reglamentos correspondientes. Estas normas son muy complicadas, pero ofrecen la posibilidad de maximizar la cantidad de ingresos pagados a la DISC. Las cuestiones relativas a la agrupación de transacciones, la metodología de transacción por transacción, la imputación de gastos, la elección del coste marginal, la regla de no pérdida y otras pueden ser cuidadosamente navegadas para mejorar significativamente los beneficios fiscales.
Declaraciones de impuestos
La IC-DISC debe presentar el formulario 1120-IC-DISC anualmente. La fecha de vencimiento original es 8,5 meses después del cierre del ejercicio fiscal sin prórrogas (15 de septiembre para una entidad de año natural). Junto con el Formulario 1120-IC-DISC, los accionistas deben recibir un Anexo K, que muestra su parte de las distribuciones imponibles (dividendos) y los ingresos del DISC diferido sujetos a la carga de intereses.
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Mike Gallier – [email protected]