Los cambios en las leyes federales de impuestos sobre las transferencias de las últimas décadas, así como la volatilidad económica provocada por una pandemia mundial, han puesto en tela de juicio la conveniencia de hacer grandes donaciones de por vida con fines de planificación patrimonial y fiscal. En el entorno económico y fiscal actual, muchos profesionales siguen sin saber si tiene sentido aconsejar a sus clientes que hagan donaciones en vida. Dada la gran cantidad de exenciones del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones, y la disminución del valor de muchos tipos de cuentas y propiedades causada por la COVID-19, puede ser el momento perfecto para que los clientes hagan donaciones significativas a sus familiares o seres queridos. Sin embargo, es fundamental ayudar a los clientes a comprender las consecuencias fiscales y otras cuestiones relacionadas con las donaciones, para que estén informados antes de hacer grandes donaciones.
Impuestos anuales sobre donaciones y donativos
En 2020, una persona puede hacer donaciones libres de impuestos de hasta 15.000 dólares por persona y año utilizando la exclusión anual del impuesto federal sobre donaciones. Una pareja casada puede regalar hasta 30.000 dólares al año a cada hijo sin necesidad de presentar una declaración del impuesto federal sobre donaciones. Estas donaciones pueden ser realizadas por cada uno de los cónyuges de forma individual, o uno de ellos puede realizar la totalidad de los 30.000 dólares con bienes separados y atribuir la mitad de esa donación al otro cónyuge a través de la práctica de la «división de donaciones». Al dividir las donaciones, la pareja debe presentar el formulario 709 del Servicio de Impuestos Internos (IRS), Declaración de Impuestos sobre Donaciones (y Transferencia de Saltos Generacionales), que notifica al IRS que la mitad de la donación debe asignarse al cónyuge.
La división de donaciones puede ser muy útil cuando una pareja desea donar bienes que están a nombre de un solo cónyuge, como acciones, intereses comerciales o bienes inmuebles. Sin embargo, es importante tener en cuenta que una vez que una pareja casada elige la división de donaciones en una declaración de impuestos sobre donaciones, el IRS considerará que todas las donaciones realizadas durante el año por cualquiera de ellos se dividen por igual entre los cónyuges, independientemente de si la pareja desea este resultado.
La exención del impuesto sobre donaciones de por vida
Si un individuo hace un regalo anual a alguien por encima de 15.000 dólares por persona al año, se debe presentar un formulario 709 del IRS para informar del exceso de donaciones. Cada dólar regalado que supere los 15.000 dólares a una persona está sujeto a los impuestos federales sobre las transferencias (a un tipo impositivo de aproximadamente el 40%).
Aunque un regalo pueda estar sujeto al impuesto sobre donaciones, esto no significa necesariamente que el cliente tenga que pagar el impuesto. Además de la exención anual del impuesto sobre donaciones, cada ciudadano estadounidense goza actualmente de una exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones de 11,58 millones de dólares de por vida, históricamente elevada, que puede aplicarse a cualquier impuesto sobre donaciones o sobre sucesiones que se deba pagar. De acuerdo con la ley actual, este importe de exención seguirá aumentando, indexado con la inflación, hasta el final de 2025.
Esta exención es como un cupón que puede utilizarse contra los impuestos sobre donaciones que se deberían pagar. Una vez que se hayan utilizado todos los 11,58 millones de dólares de la exención, el cliente deberá pagar los impuestos sobre donaciones que superen el importe de la exención anual.
Si su cliente está buscando hacer muchas donaciones, puede ser aconsejable que estas donaciones se realicen antes de 2026, ya que el IRS publicó las regulaciones finales en noviembre de 2019 que establecen que los contribuyentes que se aprovechan de la mayor exención de donaciones e impuestos aplicables entre 2018 y 2025 no perderán el beneficio fiscal de la cantidad de exclusión más alta en su muerte posterior en o después del 1 de enero de 2026, cuando la exclusión está establecida para disminuir al nivel de la reforma antes de los impuestos.
Donaciones directas
No todas las donaciones son iguales, y un cliente debe entender esto antes de hacer una donación. Cada tipo de regalo tiene sus propias consecuencias fiscales y de otro tipo que deben ser consideradas antes de que el cliente finalmente entregue la propiedad de cualquier dinero o propiedad. Las donaciones directas de dinero, acciones, bienes inmuebles o cualquier otra forma de propiedad son fáciles de hacer. Sin embargo, aunque la donación directa puede ser la forma más sencilla de hacerla, una vez hecha la donación, la propiedad ya no puede ser controlada o protegida por el donante. Con el control y la propiedad plenos, el donatario es libre de utilizar la donación de la forma que desee. Esto podría incluir el gasto, la venta, el gravamen o cualquier otro uso de la donación. La donación también podría ser embargada por los acreedores del donatario o tenida en cuenta en un proceso de divorcio.
Donaciones a fideicomisos irrevocables
Los riesgos que plantean los acreedores, las demandas, el divorcio y la gestión irresponsable de los activos asociados a las donaciones directas hacen que muchas personas consideren la posibilidad de hacer donaciones a fideicomisos irrevocables. Dichos fideicomisos permiten a los clientes hacer donaciones que se califican como donaciones a efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales, y también controlar y proteger mejor la donación para la persona que la recibe en función de los términos del fideicomiso y las instrucciones dadas al fideicomisario para utilizar la donación.
Donaciones de participaciones en empresas familiares
Otro método importante y útil para hacer donaciones es que el donante contribuya con activos como bienes inmuebles o acciones a una sociedad limitada familiar (FLP) o a una sociedad de responsabilidad limitada familiar (FLLC). A continuación, el donante puede hacer donaciones de participaciones en esa entidad empresarial a los miembros de la familia. Este tipo de donación puede proporcionar importantes métodos de control sobre los activos de la entidad empresarial por parte del propietario mayoritario (a menudo el donante). Este método de donación también permite al donante reducir el valor de los activos, a efectos del impuesto sobre donaciones, en la entidad empresarial mediante el uso del descuento de valoración. Dichas reducciones permiten transferir más bienes a un coste fiscal menor que el que supondría una donación directa.
Consideraciones sobre el impuesto sobre la renta
Los clientes suelen sorprenderse de las posibles consecuencias fiscales negativas que conlleva la donación. Aparte del dinero en efectivo, la mayoría de las cuentas y los bienes tienen una base fiscal que da lugar a cierto nivel de ganancia de capital cuando la cuenta o los bienes se venden o se convierten en efectivo. Cuando las cuentas y los bienes se revalorizan y se regalan, la base fiscal de la cuenta o el bien regalado se traslada al receptor del regalo. En consecuencia, si el receptor vende posteriormente la cuenta o la propiedad, una parte del aumento de valor podría estar sujeta al impuesto sobre las plusvalías. Por otro lado, si una persona espera a transferir una cuenta o propiedad a alguien a través de un instrumento testamentario como un testamento o un fideicomiso revocable en vida, la cuenta o la propiedad obtendría una base escalonada, lo que significa que cualquier ganancia en esa propiedad basada en el valor de la fecha de la muerte de la propiedad sería efectivamente borrada. La nueva base imponible para el receptor de la donación testamentaria sería el valor de la propiedad en la fecha de su fallecimiento, lo que reduciría el importe del impuesto sobre las plusvalías adeudado.
Decidir si regalar ahora
Debido a la históricamente alta exención del impuesto sobre las donaciones y el patrimonio, muchos asesores consideran que, en ciertos casos, tiene sentido que algunos clientes utilicen agresivamente su exención del impuesto sobre las donaciones ahora, debido al riesgo de que el Congreso reduzca el importe de la exención en 2026, dejando a los clientes con una oportunidad perdida. Además, la donación en vida puede proporcionar al donante la certeza de que el donatario ha recibido de hecho el título de propiedad de la donación, y el donante puede asegurarse de que cualquier crecimiento futuro de la cuenta o propiedad donada tenga lugar fuera del patrimonio del donante, reduciendo aún más los impuestos sobre el patrimonio en el momento del fallecimiento del donante.
Además de los beneficios fiscales, los clientes pueden obtener importantes beneficios no monetarios al ver que sus donatarios disfrutan y utilizan sus donaciones mientras el cliente todavía está vivo. Observar cómo un donatario utiliza (o, en algunos casos, despilfarra) una donación de por vida puede proporcionar al cliente información valiosa para estructurar el resto del plan sucesorio del cliente con respecto a ese donatario.
Por qué la donación tiene sentido para usted
Usted puede desempeñar un papel importante en la decisión de sus clientes de hacer de la donación una parte de su estrategia de planificación patrimonial. Tanto si se trata de una donación directa como si se hace en fideicomiso, hay que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones. Esta es una declaración adicional que los preparadores pueden añadir a sus servicios actuales. Además, si se crea un fideicomiso irrevocable, un FLP o un FLLC, puede ser necesario presentar una declaración de impuestos anual adicional para esas entidades. Si se regala una cuenta, usted tiene la posibilidad de ganar un nuevo cliente al discutir los beneficios de mantener el dinero en la cuenta en lugar de liquidarlo. Por último, si el cliente opta por hacer una donación sustancial a una persona, puede necesitar una forma de igualar las donaciones entre varios destinatarios. El seguro de vida puede ser una buena manera de proporcionar liquidez al cliente para que, al final, todos los beneficiarios reciban el mismo valor.
Aproveche el equipo de su cliente
Como puede ver, hay muchas consideraciones cuando se aconseja a un cliente sobre la conveniencia de hacer grandes donaciones. Las consideraciones legales, fiscales y financieras deben sopesarse cuidadosamente en este tipo de decisiones. Un enfoque de equipo que incluya al asesor fiscal, al asesor financiero y al asesor legal del cliente puede proporcionar información crucial para ayudar a los clientes a tomar decisiones informadas. Le animamos a que nos comunique si usted o sus clientes están considerando hacer donaciones importantes. Estamos aquí para ayudar. Por favor, llámenos hoy mismo para concertar una reunión virtual o en persona para que podamos ayudarle.
Este boletín tiene únicamente fines informativos y no pretende ser interpretado como un consejo escrito sobre un asunto de impuestos federales. Los lectores deben consultar con sus propios asesores profesionales para evaluar o seguir estrategias de planificación fiscal, contable, financiera o legal.