Incentive fiscale
Multe companii pot beneficia de serviciile noastre de impozitare a exporturilor în SUA. În mod specific, exportatorii care au încasări din vânzarea de bunuri și anumite servicii (fabricate, produse, cultivate sau extrase în SUA; bunuri deținute în principal pentru vânzare, închiriere, închiriere, utilizare, consum sau dispoziție în afara SUA; și nu mai mult de 50% din valoare atribuită conținutului din afara SUA) pot beneficia, în general, de o economie permanentă de impozit prin utilizarea unui Interest Charge – Domestic International Sales Corporation („IC-DISC”). Economiile sunt obținute prin conversia venitului impozabil obișnuit aferent vânzărilor străine calificate în venituri din dividende calificate, care sunt supuse ratei câștigului de capital.
Despre structura IC-DISC
IC-DISC este o entitate corporativă distinctă care alege să fie o IC-DISC în conformitate cu Codul fiscal intern. Este, în general, o entitate „pe hârtie” cu o substanță corporativă limitată; cu toate acestea, IC-DISC trebuie, în orice moment, să îndeplinească în mod strict cerințele legale specifice pentru a se califica. Configurarea structurală este extrem de importantă – etapele includ configurarea corporativă, alegerea IC-DISC, acordurile cu societatea exportatoare și gestionarea continuă. Orice greșeală sau deficiență în configurația structurală sau în gestionarea continuă poate fi fatală în ceea ce privește beneficiile fiscale. Profesioniștii cu experiență de la Melton & Melton vă pot asista în configurarea și întreținerea continuă a IC-DISC-ului dumneavoastră.
Cum funcționează
După ce structura IC-DISC este instituită, societatea exportatoare plătește IC-DISC un comision (în conformitate cu acordurile intercompanii) și obține o deducere fiscală din venitul obișnuit. IC-DISC nu plătește niciun impozit pe venit în SUA, ci acționează ca o conductă pentru acționarii săi. Veniturile obținute de IC-DISC pot fi plătite acționarilor sub formă de dividende calificate sau reținute în IC-DISC ca venit amânat. Orice venit reținut/diferit îi va supune pe acționari la plata unei dobânzi pentru suma echivalentă a impozitului amânat („dobânda”). În plus, venitul DISC aferent încasărilor care depășesc 10 milioane de dolari pe an nu este eligibil pentru amânarea impozitului. Cu toate acestea, deoarece majoritatea contribuabililor vor dori să profite de rata de impozitare a dividendelor calificate, acest lucru nu ar trebui să reprezinte o problemă.
Beneficii
În general, venitul care poate fi obținut de către IC-DISC (preț de transfer sau comision) este cel mai mare dintre 4% din încasările brute la export eligibile sau 50% din venitul impozabil la export (venitul impozabil combinat), cu 4% limitat la 100% din venitul impozabil combinat. Stabilirea prețurilor intercompanii este reglementată de norme specifice din Codul fiscal intern și de reglementările aferente. Aceste reguli sunt foarte complicate, dar oferă oportunități de a maximiza suma veniturilor plătite către DISC. Aspectele legate de gruparea tranzacțiilor, metodologia tranzacție cu tranzacție, alocarea cheltuielilor, alegerea costului marginal, regula fără pierderi și altele pot fi parcurse cu atenție pentru a spori în mod semnificativ beneficiile fiscale.
Declarații fiscale
IC-DISC trebuie să depună anual formularul 1120-IC-DISC. Data scadentă inițială este de 8,5 luni de la sfârșitul anului fiscal, fără prelungiri (15 septembrie pentru o entitate cu an calendaristic). Împreună cu Formularul 1120-IC-DISC, acționarilor trebuie să li se pună la dispoziție un Schedule K, care indică partea lor din distribuțiile impozabile (dividende) și din venitul DISC amânat care face obiectul taxei de dobândă.
Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați:
Mike Gallier – [email protected]