Le formulaire 1099-R – Distributions de pensions, de rentes, de plans de retraite ou de participation aux bénéfices, d’IRA, de contrats d’assurance, etc, est un document source qui est envoyé à chaque personne qui reçoit une distribution de 10 $ ou plus de tout régime de participation aux bénéfices ou de retraite, de tout arrangement de retraite individuel (IRA), de rentes, de pensions, de contrats d’assurance, de régimes de prestations de revenu de survivant, de paiements d’invalidité permanente et totale en vertu de contrats d’assurance-vie, de rentes de dons de charité, etc. Sont également déclarés sur le formulaire 1099-R certains paiements de prestations de décès effectués par des employeurs qui ne font pas partie d’un régime de pension, de participation aux bénéfices ou de retraite, ainsi que les paiements d’invalidité effectués à partir d’un régime de retraite. Les montants totalement exonérés d’impôt, tels que les indemnités pour accidents du travail et les paiements du ministère des Anciens combattants (VA), ne sont généralement pas déclarés sur un formulaire 1099-R, sauf si une partie de la distribution est imposable et une partie non imposable.
La case 1 indique le montant total ou brut qui a été distribué au contribuable cette année. Ce montant peut avoir été un roulement direct, un transfert ou une conversion vers un Roth IRA. Il peut également s’agir d’un paiement périodique, d’un paiement non périodique ou d’une distribution totale. Le montant inscrit dans la case 1 passe dans le formulaire 1040, ligne 15a ou ligne 16a, selon que la distribution provenait d’un IRA ou d’un autre type de compte.
La case 2a indique la partie de la distribution qui est généralement imposable. S’il n’y a pas d’entrée dans cette case, le montant imposable n’a pas été déterminé par le payeur et il devra être déterminé par le contribuable. Dans ce cas, la première case de la case 2b doit être cochée. En général, le montant brut de la distribution qui est déclaré sur le formulaire 1099-R, case 1, sera réputé imposable et ce montant sera également indiqué dans la case 2a. Toutefois, le montant qui est réputé imposable dans la case 2a peut être différent en raison de transferts directs, de distributions Roth qualifiées, de distributions caritatives qualifiées, de retraits de cotisations au cours de l’année où elles ont été versées à un IRA, de paiements de rente auxquels le contribuable a contribué et de tout autre montant qui a déjà été imposé. Voir la publication 575 – Pension and Annuity Income afin de déterminer le montant imposable. Tout montant inscrit dans la case 2a passe dans le formulaire 1040, ligne 15b ou ligne 16b selon que la distribution provenait d’un IRA ou d’un autre type de compte.
La case 2b contient deux cases qui peuvent être cochées et qui fournissaient des informations du payeur sur la distribution. Si la première case est cochée, le payeur n’a pas été en mesure de déterminer le montant imposable et la case 2a doit être vide. Si la deuxième case est cochée, la distribution était une distribution totale et a clôturé le compte.
La case 3 est utilisée pour déclarer si le contribuable a reçu une distribution forfaitaire d’un régime qualifié et est né avant le 2 janvier 1936 (ou le contribuable est le bénéficiaire d’une personne née avant le 2 janvier 1936), il peut être en mesure de choisir de traiter ce montant comme un gain en capital sur le formulaire 4972 (et non sur l’annexe D (formulaire 1040)). Voir les instructions du formulaire 4972. Pour une rente de don de bienfaisance, déclarer comme un gain en capital à long terme comme expliqué dans les instructions du formulaire 8949.
La case 4 indique tout impôt fédéral sur le revenu retenu lorsque la distribution a été reçue par le contribuable.
La case 5 indique généralement l’investissement du contribuable dans le contrat (cotisations après impôt), le cas échéant, récupéré en franchise d’impôt cette année.
La case 6 indique que le contribuable a reçu une distribution de titres de l’employeur (actions) d’un régime de retraite qualifié. Ce montant est inclus dans la case 1, mais pas dans la case 2a, et il représente l’appréciation de la valeur des actions qui s’est produite depuis la contribution initiale des actions.
La case 7 affiche le code de distribution, qui identifie le type de distribution qui a été reçu. Pour des informations sur la saisie de certains codes de distribution dans , voir les ressources supplémentaires ci-dessous.
La case 8 affiche la valeur de tout contrat de rente qui faisait partie de la distribution. Ce montant n’est pas imposable lorsqu’il est reçu et n’est pas inclus dans les cases 1 ou 2a.
La case 9a affiche le pourcentage d’une distribution totale reçue par le contribuable lorsque la distribution a été faite à plus d’une personne.
La case 9b affiche l’investissement total du contribuable dans une rente viagère provenant d’un régime qualifié. Ce montant est utilisé pour calculer la partie imposable de la distribution. Voir la publication 575 – Revenus de pension et de rente.
Case 10 Voir la page 31 de la publication 575 – Revenus de pension et de rente pour savoir comment déclarer un montant inscrit dans la case 10.
La case 11 affiche la 1ère année où le contribuable a versé une cotisation à un compte Roth désigné. Cette information est utilisée pour déterminer si les gains sur la distribution peuvent être soumis à l’impôt supplémentaire de 10% sur la distribution anticipée. Les gains sur les cotisations Roth sont soumis à l’impôt supplémentaire de 10% lorsqu’ils sont retirés dans les cinq (5) ans suivant la première cotisation.
Les cases 12 – 17 affichent les montants retenus par l’État et toute partie de la distribution qui a été déclarée à l’État.
Certains paiements ou distributions de retraite qu’un contribuable reçoit d’un plan de retraite ou d’un IRA peuvent être « roulés » en déposant le paiement dans un autre plan de retraite ou IRA dans les 60 jours suivant la date de distribution. En transférant la distribution du plan de retraite, le contribuable ne paie généralement pas d’impôt sur une partie du montant transféré jusqu’à ce qu’il le retire ultérieurement du nouveau plan. Cependant, le contribuable doit toujours déclarer les distributions dans sa déclaration d’impôt. Les distributions qui peuvent être transférées sont appelées « distributions de transfert admissibles ». Voir « Form 1099-R – Entering Rollover Retirement Plan and IRA Distributions » pour obtenir des informations sur la saisie des distributions dont une partie ou la totalité du montant distribué est transféré à un autre plan de retraite ou IRA. Voir : 1099-R – Roulements de plans de retraite et de distributions IRA.Lorsque le contribuable ne transfère pas une distribution de retraite déclarée sur le formulaire 1099-R, le produit qu’il reçoit est normalement imposable (à l’exception des distributions Roth qualifiées, des distributions de bienfaisance qualifiées, des retraits de cotisations au cours de l’année où elles ont été versées à un IRA et de tout montant déjà imposé) et il peut (avec certains codes de distribution discutés ci-dessous) également être soumis à un impôt supplémentaire de 10 % sur les distributions anticipées, à moins que le contribuable ne soit admissible à l’une des exceptions à l’impôt supplémentaire de 10 % sur les distributions anticipées. Voir également : Publication 590-B -Distributions de régimes de retraite individuels pour des informations sur les distributions Roth et La feuille de calcul de la règle générale simplifiée pour des informations sur la saisie du montant imposable des distributions de rentes.
Pour saisir une distribution déclarée sur le formulaire 1099-R dans TaxSlayer Pro, à partir du menu principal de la déclaration de revenus (formulaire 1040), sélectionnez :
- Menu Revenu
- IRA, Distributions de rentes (1099R, RRB-1099-R)
- Nouveau. Si vous y êtes invité, indiquez si le bénéficiaire sur le 1099-R est le contribuable ou le conjoint
- Entrez le NIE, le nom et l’adresse du payeur,
- Entrez la distribution brute dans la case 1 telle qu’elle est indiquée sur le 1099-R.
- Entrez le montant imposable dans la case 2a. Si ce montant n’est pas déterminé par le payeur (ou si le montant imposable déterminé par le contribuable est différent du montant déterminé par le payeur), soustraire de la distribution brute de la case 1 tout roulement ou toute distribution de charité qualifiée et inscrire la différence dans la case 2a.
- Inscrivez tous les autres éléments sur le 1099-R. Lorsque vous inscrivez le code de distribution dans la case 7, si le code est un 7 ou un G, aucune autre action n’est nécessaire. Toutefois, si le code de distribution est 1, un message vous invitera à sélectionner les « Options du formulaire 5329 », c’est-à-dire l’impôt supplémentaire de 10 % pour les retraits anticipés. À moins qu’une exception à l’impôt supplémentaire de 10 % sur les distributions anticipées ne soit disponible, l’option 2, « Transférer la case 2a du formulaire 1099-R au formulaire 5329, partie 1, ligne 1 », doit être sélectionnée si la distribution provient d’un régime de retraite ou d’un IRA. Dans cette situation, si le contribuable n’a pas reporté la distribution ou n’est pas admissible à une exemption, l’impôt supplémentaire ou la pénalité de 10 % s’appliquera.
NOTE : Il s’agit d’un guide sur la saisie du formulaire 1099-R dans le programme TaxSlayer Pro. Il ne s’agit pas d’un conseil fiscal.
Informations supplémentaires :
Publication 575 – Revenu de pension et de rente
Publication 590-B -Distributions de régimes de retraite individuels Instructions pour le formulaire 5329 – Impôts supplémentaires sur les régimes admissibles (y compris les IRA) et autres comptes fiscalement avantageux
Instructions pour le formulaire 1099-R – Distributions de pensions, rentes, régimes de retraite ou de participation aux bénéfices, IRA
Articles supplémentaires sur les codes de distribution dans la case 7 :
- Code 1 – Distribution anticipée & Code 2 – Distribution anticipée, une exception s’applique (moins de 59 ans et demi) – Formulaire 5329 – Impôt sur les distributions anticipées
- Code 3 – Invalidité – Formulaire 1099-R – Distribution en raison d’une invalidité
- Code 4 – Décès – Formulaire 1099-R – Distribution en raison du décès du participant au régime
- Code G – Transfert direct – Formulaire 1099-R Transfert des distributions de régimes de retraite et d’IRA
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