A 2018 után kezdődő egyéni megosztott felelősségvállalás megszüntetése miatt a 1095-B nyomtatvány már nem szükséges az adófizetőnek a szövetségi adókötelezettség kiszámításához vagy a jövedelemadó-bevallás benyújtásához, bár a 1095-B nyomtatvány benyújtásának kötelezettsége továbbra is fennáll.
Az Internal Revenue Service (IRS) 2020. október 2-án a 2020-76. számú közleményben bejelentette a 2020. évi egészségbiztosítási információs nyomtatványok munkavállalók részére történő benyújtásának határidejének meghosszabbítását. Az alkalmazandó nagy munkáltatóknak (ALE-k) mostantól 2021. március 2-ig van idejük a 2020. évi 1095-C nyomtatványok magánszemélyek részére történő benyújtására.
Az IRS a 6721. és 6722. szakasz szerinti hibás vagy hiányos információkra vonatkozó szankciók alóli átmeneti mentességet is meghosszabbította azon ALE-k számára, amelyek bizonyítani tudják, hogy jóhiszemű erőfeszítéseket tettek a 6056. szakasz szerinti 1095-C nyomtatvány 2020. évi adatszolgáltatási követelményeinek való megfelelés érdekében; mind a magánszemélyeknek történő benyújtás, mind az IRS-hez történő benyújtás tekintetében.
Az IRS 2020-76. számú közleménye további mentességet biztosít a 6722. szakasz szerinti szankciók alól azon minimálisan szükséges fedezetet nyújtó szolgáltatók számára, amelyek bizonyos feltételek mellett elmulasztják a 1095-B vagy 1095-C nyomtatvány benyújtását olyan magánszemélyek számára, akik az év bármely hónapjában nem voltak teljes munkaidős alkalmazottak.
Háttér
A Megfizethető egészségügyi ellátásról szóló törvény (ACA) értelmében az Internal Revenue Code (IRC) 6056. szakasza előírja az ALE-k számára, hogy jelentést tegyenek az IRS-nek arról, hogy teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalóiknak és munkavállalóik minősített eltartottjainak lehetőséget biztosítanak-e arra, hogy egy jogosult, munkáltató által támogatott program keretében minimálisan szükséges fedezetre (MEC) iratkozzanak be. Az ALE olyan munkáltató, amely az előző naptári évben átlagosan legalább 50 teljes munkaidős munkavállalót (beleértve a teljes munkaidőben foglalkoztatottakkal egyenértékű munkavállalókat is) foglalkoztatott (a munkavállalók bármely kombinációja egy ellenőrzött csoporton belül). A munkavállalók teljes munkaidőben foglalkoztatottnak minősülnek minden olyan hónapban, amikor hetente átlagosan legalább 30 órát vagy a hónapban 130 órát dolgoznak.
Az ALE-knek 1095-C nyomtatványt kell benyújtaniuk a munkavállalók vagy a biztosított személyek számára a számukra kínált egészségbiztosítási fedezetről. A magánszemélyek ezt az információt felhasználhatják annak meghatározásához, hogy az egyes hónapokra vonatkozóan igényelhetik-e a prémiumadó-jóváírást az egyéni jövedelemadó-bevallásukban. A 1095-C nyomtatványt minden olyan munkavállalóról be kell nyújtani és be kell nyújtani, aki az év egy vagy több hónapjában teljes munkaidőben dolgozott, és tartalmazza a munkavállalónak felajánlott egészségbiztosítási fedezet részleteit, havi bontásban. Az önbiztosított programok esetében a 1095-C nyomtatványt azoknak a magánszemélyeknek is be kell nyújtani, akik beiratkoztak a minősített biztosításra, amely magában foglalhatja a nem teljes munkaidős alkalmazottakat és a biztosított házastársakat és eltartottakat.
A 1095-C nyomtatványok munkavállalóknak történő benyújtásának január 31-i határidejét 2015-re (2016-4. közlemény); 2016-ra (2016-70. közlemény), 2017-re (2018-06. közlemény); 2018-ra (2018-94. közlemény) és 2019-re (2019-63. közlemény) is meghosszabbították.
A 2020. évi 1095-C nyomtatványok munkavállalóknak történő benyújtásának meghosszabbított határideje
Az IRS 2020-76. számú közleménye 2021. március 2-ig meghosszabbította a 1095-C nyomtatványok munkavállalóknak történő benyújtásának határidejét, de a munkáltatókat arra ösztönzik, hogy a lehető leghamarabb nyújtsák be ezeket a nyilatkozatokat. A meghosszabbítás automatikus, és nem kell kérvényezni. A 1095-C nyomtatványok benyújtásának határidejét nem hosszabbítják meg, az továbbra is február 28. (2021. március 1., mivel február 28. vasárnapra esik) a papíralapú benyújtók esetében, illetve március 31. az elektronikus benyújtók esetében. A 250 vagy annál több nyomtatványt benyújtó felek számára kötelező az elektronikus benyújtás.
A legtöbb munkavállalónak nem lesz szüksége a 1095-C nyomtatványra a jövedelemadó-bevallás elkészítéséhez. 2019 előtt néhány munkavállaló hivatkozhatott a 1095-C nyomtatvány III. részére annak megállapításához, hogy az egészségbiztosítási fedezet megosztott felelősségű kifizetés vonatkozik-e rá. 2019. január 1-jétől azonban a 2017-es adócsökkentési és foglalkoztatási törvény (Tax Cuts and Jobs Act) eredményeként az egyéni egészségbiztosítási kötelezettségre vonatkozó büntetés nullára csökkent. Ennek megfelelően a “Egész éves egészségbiztosítási fedezet vagy mentesség” rovatot törölték a 1040-es nyomtatványból. Az egészségügyi lefedettségre vonatkozó információk továbbra is relevánsak Kalifornia, a District of Columbia, New Jersey vagy Rhode Island lakosai számára, ahol egyéni egészségügyi lefedettségi mandátum van érvényben. Az adófizetők a munkáltatójuktól vagy a fedezetet nyújtó szolgáltatótól kapott egyéb információkra is támaszkodhatnak bevallásuk benyújtásához.
2020 az utolsó év a “jóhiszemű” átmeneti mentességre a hibás vagy hiányos információk miatti büntetések alól
Az IRS a 6721. és 6722. szakasz szerinti hibás vagy hiányos információk miatti büntetések alóli átmeneti mentességet is kiterjesztette azokra az ALE-kre, amelyek bizonyítani tudják, hogy jóhiszemű erőfeszítéseket tettek a 1095-C nyomtatvány jelentési követelményeinek való megfelelés érdekében; mind a magánszemélyeknek való szolgáltatás, mind az IRS-hez való benyújtás tekintetében. Az IRC 6721. szakasza büntetést szab ki az adóbevallás időben történő benyújtásának elmulasztásáért, illetve a hibás vagy hiányos adóbevallás benyújtásáért (pl. helytelen név és/vagy társadalombiztosítási szám feltüntetésével). A Code 6722. szakasza szankciót szab ki az információs nyilatkozat időben történő benyújtásának elmulasztásáért, illetve helytelen vagy hiányos információs nyilatkozat benyújtásáért.
Az IRS korábban átmeneti mentességet biztosított a 6721. és 6722. szakasz szerinti szankciók alól azon ALE-k számára, amelyek bizonyítani tudták, hogy jóhiszemű erőfeszítéseket tettek az ACA információszolgáltatási követelményeinek 2015 és 2019 között történő teljesítése érdekében. A 2020-76. számú közlemény ezt a könnyítést a 2020. évi 1094-C/1095-C nyomtatványokra is kiterjeszti, azonban leszögezi, hogy “mivel ezt a jóhiszemű könnyítést átmeneti könnyítésnek szánták, ez az utolsó év, amikor a Pénzügyminisztérium és az IRS ezt a könnyítést nyújtani kívánja”. Az ALE-k akkor jogosultak a könnyítésre, ha bizonyítani tudják, hogy jóhiszeműen törekedtek a helyes és teljes körű információszolgáltatásra vonatkozó követelmények teljesítésére. A (2020-76. számú közlemény által meghosszabbított) határidőre történő benyújtás vagy nyilatkozat benyújtásának elmulasztása nem jár könnyítéssel. A jóhiszeműség meghatározásakor az IRS figyelembe veszi, hogy a munkáltató ésszerű erőfeszítéseket tett-e az előírt információk bejelentésének előkészítésére és a munkavállalóknak való átadására. Az IRS azt is figyelembe fogja venni, hogy a munkáltató milyen mértékben tesz lépéseket annak biztosítására, hogy képes legyen megfelelni a 2020. évi adatszolgáltatási követelményeknek.
A 1095-B és egyes 1095-C nyomtatványok benyújtásának elmulasztása miatti bírságkönnyítés
A 2018 után kezdődő egyéni megosztott felelősségvállalási befizetés megszüntetése miatt a 1095-B nyomtatvány már nem szükséges az adófizetőnek a szövetségi adókötelezettség kiszámításához vagy a jövedelemadó-bevallás benyújtásához, bár a 1095-B nyomtatvány benyújtásának kötelezettsége megmarad. Az IRS nem szab ki büntetést a Code Sec. 6722 értelmében a 1095-B nyomtatvány benyújtásának elmulasztása miatt, ha: (1) az adatszolgáltató közzétesz egy értesítést a honlapján, amelyben közli, hogy a magánszemélyek kérhetik a 2020. évi 1095-B nyomtatványt, és hogy a magánszemélynek meg kell adnia egy e-mail címet és egy fizikai címet a nyilatkozat postázásához, valamint egy telefonszámot, amelyen elérhető; és (2) az adatszolgáltató a kéréstől számított 30 napon belül benyújtja a nyilatkozatot. Ez a szankciómentesség nem vonatkozik a 1095-C nyomtatvány teljes munkaidőben foglalkoztatottak részére történő szolgáltatására. A büntetéskönnyítés kiterjed minden olyan büntetésre, amely a 1095-C nyomtatványnak a 2020-as év bármely hónapjában nem teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalónak történő benyújtásával kapcsolatos.
A “jóhiszemű” erőfeszítések intézkedést igényelhetnek
Amint említettük, nem adható könnyítés azon adatszolgáltatók esetében, amelyek nem tesznek jóhiszemű erőfeszítést a rendeleteknek való megfelelés érdekében. A bejelentett információk, például a nevek és a társadalombiztosítási számok (SSN) pontossága tekintetében ezeket a szabályokat az IRS 1586. számú kiadványa tükrözi és magyarázza. Ez a kiadvány meghatározza a büntetések elkerülése érdekében szükséges intézkedéseket az információs bevallások (pl, 1095-C és W-2 nyomtatványok), amelyeket hiányzó vagy helytelen SSN-ekkel, illetve a megfelelő SSN-ekkel nem egyező nevekkel nyújtottak be vagy nyújtottak be.
A pontossági bírságok bevallásonként 280 dollárig terjedhetnek a pontos és időben benyújtott adatszolgáltatási bevallások elmulasztása és benyújtásának elmulasztása esetén, legfeljebb évi 3 392 000 dollárig (1 130 500 dollárig az 5 000 000 000 dollár alatti bruttó bevételt elérő munkáltatók esetében). A 6721. és 6722. szakasz szerinti külön szankciók vonatkozhatnak a benyújtásra és a szolgáltatásra, így az összesített szankció bevallásonként 560 dollár lehet, legfeljebb évi 6 784 000 dollárig. Az IRS általában nem érvényesített ilyen szankciókat a 1095-C vagy a W-2 nyomtatványok esetében, de a végrehajtási politika a jövőben változhat.
Az ilyen szankciók elkerülése érdekében a munkáltatóknak követniük kell a Publication 1586 útmutatót, hogy ellenőrizzék a munkavállalókat, ha a név/SSN hibáról szereznek tudomást. Az IRS 1095-C nyomtatványok elektronikus benyújtási rendszere például értesíti a munkáltatókat a név- és SSN-hibákról. Ezek a hibaüzenetek nem minősülnek IRS 972CG értesítésnek; azaz nem igényelnek külön felszólítást, de a körülmények alapján ésszerű lehet ellenőrizni a munkáltató nyilvántartását annak megerősítésére, hogy a munkavállaló által megadott adatokat helyesen írták-e át; és ha igen, megkérni az érintett munkavállalókat, hogy ellenőrizzék, hogy a megadott adatok megegyeznek-e a társadalombiztosítási kártyájukon szereplő névvel és SSN-számmal. Előfordulhat például, hogy az emberek elfelejtik értesíteni a Társadalombiztosítási Igazgatóságot (SSA) házasságkötésről, válásról stb. esetén.
További információért lásd az IRS 2020-76-os közleményét vagy az IRS Publication 1586-ot.
ADP Compliance Resources
Az ADP elkötelezett szakemberekből álló személyzetet tart fenn, akik gondosan figyelemmel kísérik a foglalkoztatással kapcsolatos emberi erőforrás, bérszámfejtés, adó- és juttatási adminisztrációt érintő szövetségi és állami jogalkotási és szabályozási intézkedéseket, és segítik az ADP rendszerek frissítését a vonatkozó jogszabályok fejlődésével. A legfrissebb információkért arról, hogy a szövetségi és állami adótörvények változásai milyen hatással lehetnek az Ön vállalkozására, látogasson el az ADP Eye on Washington weboldalára, amely a www.adp.com/regulatorynews címen található.
Az ADP elkötelezett amellett, hogy segítse a vállalkozásokat a gyorsan változó jogszabályokból eredő megnövekedett megfelelési követelményekkel kapcsolatban. Célunk, hogy segítsünk minimalizálni az adminisztratív terheket a foglalkoztatással kapcsolatos bérszámfejtés, adózás, HR és juttatások teljes spektrumában, hogy Ön a vállalkozásának működtetésére összpontosíthasson. Ezt az információt szívességből adjuk, hogy segítsünk Önnek megérteni az egyes szabályozási követelmények hatását, és nem tekinthető adó- vagy jogi tanácsadásnak. Ezek az információk természetüknél fogva felülvizsgálatra szorulnak, és előfordulhat, hogy nem a legfrissebb információk állnak rendelkezésre. Az ADP arra ösztönzi az olvasókat, hogy konzultáljanak a megfelelő jogi és/vagy adótanácsadókkal. Felhívjuk figyelmét, hogy az ADP-hez érkező és az ADP-től érkező hívásokat lehallgathatják vagy rögzíthetik.
Ha bármilyen kérdése van szolgáltatásainkkal kapcsolatban, kérjük, hívja a 855-466-0790-es telefonszámot.
ADP, Inc.
One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068
adp.com
Frissítve 2020. október 15-én
A cikk PDF formátumú letöltése itt.
Címkék: szabályozási