A szövetségi átruházási adótörvények elmúlt évtizedekben bekövetkezett változásai, valamint a globális világjárvány okozta gazdasági ingadozás megkérdőjelezte a nagy összegű, életre szóló ajándékozás bölcsességét vagyontervezési és adózási célokból. A mai gazdasági és adózási környezetben sok szakember továbbra is bizonytalan abban, hogy van-e még értelme az ügyfeleknek élethosszig tartó ajándékozásra vonatkozó tanácsokat adni. Tekintettel a nagy hagyatéki és ajándékozási adómentességi összegekre, valamint a COVID-19 által okozott sokféle számla és ingatlan értékcsökkenésére, az ügyfelek számára tökéletes alkalom lehet arra, hogy jelentős ajándékokat tegyenek családtagjaiknak vagy szeretteiknek. Az ügyfelek segítése az adózási következmények és az ajándékozással kapcsolatos egyéb kérdések megértésében azonban kritikus fontosságú, hogy tájékozottak legyenek, mielőtt nagy összegű ajándékokat tesznek.
Éves ajándékozási és ajándékozási adók
2020-ban egy magánszemély személyenként és évente legfeljebb 15 000 dollár értékben tehet adómentes ajándékot az éves szövetségi ajándékozási adókivetés felhasználásával. Egy házaspár évente legfeljebb 30 000 $-t adhat gyermekenként anélkül, hogy szövetségi ajándékozási adóbevallást kellene benyújtania. Az ilyen ajándékokat mindkét házastárs külön-külön is megteheti, vagy az egyik házastárs a teljes 30 000 dolláros ajándékot különálló vagyonából is megteheti, és az ajándék felét a másik házastársnak tulajdoníthatja az “ajándékmegosztás” gyakorlata révén. Ajándékfelosztás esetén a házaspárnak be kell nyújtania az Internal Revenue Service (IRS) 709-es nyomtatványát, az “Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return” (ajándékozási (és generációs átruházási) adóbevallás), amely értesíti az IRS-t, hogy az ajándék felét a házastársnak kell juttatni.
Az ajándékfelosztás nagyon hasznos lehet, ha egy házaspár olyan vagyontárgyakat akar ajándékozni, amelyek csak az egyik házastárs nevén szerepelnek, például részvényeket, üzleti érdekeltségeket vagy ingatlanokat. Fontos azonban megjegyezni, hogy amint egy házaspár az ajándékozási adóbevallásban az ajándékozási megosztást választja, az IRS az év során bármelyikük által tett minden ajándékot egyenlően megosztottnak tekint a házastársak között, függetlenül attól, hogy a házaspár akarja-e ezt az eredményt.
Az életre szóló ajándékozási adómentesség
Ha egy magánszemély évente személyenként és évente 15 000 USD-t meghaladó összegű ajándékot tesz valakinek, akkor a 709-es IRS-űrlapot kell benyújtani a többlet ajándék bejelentésére. Minden egyes magánszemélynek adott, 15 000 dollár feletti ajándékozott dollár után szövetségi átruházási adót kell fizetni (körülbelül 40 százalékos adókulccsal).
Még ha az ajándékozás az ajándékozási adó hatálya alá is esik, ez nem feltétlenül jelenti azt, hogy az ügyfélnek meg kell fizetnie az adót. Az éves ajándékozási adómentességen túlmenően minden egyes amerikai állampolgár jelenleg egy történelmileg magas, 11,58 millió dolláros élethosszig tartó hagyatéki és ajándékozási adómentességet élvez, amelyet az esetlegesen fizetendő ajándékozási vagy hagyatéki adóval szemben alkalmazhat. A jelenlegi törvények szerint ez a mentesség összege 2025 végéig az inflációval indexálva tovább növekszik.
Ez a mentesség olyan, mint egy kupon, amely felhasználható az egyébként esedékes ajándékozási adó ellenében. Miután a mentesség teljes 11,58 millió dollárnyi összegét felhasználták, az ügyfélnek ezután ajándékozási adót kell fizetnie az éves mentességi összeget meghaladó ajándékok után.
Ha ügyfele sok ajándékozást tervez, célszerű lehet, hogy ezeket az ajándékokat 2026 előtt tegye meg, mivel az IRS 2019 novemberében végleges rendeleteket adott ki, amelyek előírják, hogy azok az adófizetők, akik kihasználják a 2018 és 2025 között alkalmazandó magasabb ajándékozási és adómentességet, nem veszítik el a magasabb kizárási összeg adókedvezményét a későbbi haláluk esetén 2026. január 1-jén vagy azt követően, amikor a kizárás az adóreform előtti szintre csökken.
A nyílt ajándékozás
Nem minden ajándékozás egyenlő, és ezt az ügyfélnek az ajándékozás előtt meg kell értenie. Minden egyes ajándékozási típusnak megvannak a maga adó- és egyéb következményei, amelyeket figyelembe kell venni, mielőtt az ügyfél végül átadja a pénz vagy az ingatlan tulajdonjogát. A készpénz, részvények, ingatlanok vagy egyéb vagyontárgyak nyílt ajándékozása könnyen megvalósítható. Bár az egyenes ajándékozás lehet a legegyszerűbb módja az ajándékozásnak, az ajándékozás megtörténte után az ajándékozó már nem tudja ellenőrizni vagy védeni az ingatlant. A teljes ellenőrzés és tulajdonjog birtokában a megajándékozott szabadon felhasználhatja az ajándékot az általa választott módon. Ez magában foglalhatja az ajándék elköltését, eladását, megterhelését vagy más módon történő felhasználását. Az ajándékot a megajándékozott esetleges hitelezői is lefoglalhatják, vagy egy válási eljárás során figyelembe vehetik.
A visszavonhatatlan trösztökbe történő ajándékozás
A hitelezők, a perek, a válás és a közvetlen ajándékozással kapcsolatos felelőtlen vagyonkezelés által jelentett kockázatok miatt sok magánszemély fontolóra veszi a visszavonhatatlan ajándékozási trösztökbe történő ajándékozást. Az ilyen trösztök lehetővé teszik az ügyfelek számára, hogy olyan ajándékokat tegyenek, amelyek az átruházási adó szempontjából ajándéknak minősülnek, valamint a tröszt feltételei és a vagyonkezelőnek az ajándék felhasználására adott utasítások alapján jobban ellenőrizhetik és védhetik az ajándékot a kedvezményezett személy számára.
Családi üzleti érdekeltségek ajándékozása
Az ajándékozás másik fontos és hasznos módszere, hogy az ajándékozó olyan eszközöket, például ingatlanokat vagy részvényeket juttat egy családi korlátolt felelősségű társaságba (FLP) vagy családi korlátolt felelősségű társaságba (FLLC). Az adományozó ezt követően az adott gazdasági társaságban lévő tagsági érdekeltségeket ajándékozhat a családtagoknak. Az ilyen módon történő ajándékozás fontos módszereket biztosíthat a többségi tulajdonos (gyakran az ajándékozó) számára az üzleti vállalkozásban lévő eszközök feletti ellenőrzésre. Ez az ajándékozási módszer azt is lehetővé teszi az ajándékozó számára, hogy az ajándékozási adó szempontjából csökkentse a gazdasági társaságban lévő eszközök értékét az értékelési diszkontálás alkalmazásával. Az ilyen csökkentések lehetővé teszik, hogy több vagyontárgyat adjanak át alacsonyabb adóköltséggel, mint amennyit az egyenes ajándékozással lehetne elérni.
Jövedelemadóval kapcsolatos megfontolások
Az ügyfeleket gyakran meglepik az ajándékozással járó lehetséges negatív adókövetkezmények. A készpénztől eltérően a legtöbb számla és ingatlan olyan adóalapot hordoz, amely bizonyos mértékű tőkenyereséget eredményez, amikor a számlát vagy az ingatlant eladják vagy készpénzre váltják. Ha a számlák és ingatlanok felértékelődnek, majd ajándékozásra kerülnek, az ajándékozott számla vagy ingatlan adóalapja az ajándékozottra száll át. Ennek eredményeként, ha a megajándékozott később eladja a számlát vagy az ingatlant, az értéknövekedés egy része tőkenyereségadó alá eshet. Másrészt, ha egy magánszemély megvárja, hogy egy számlát vagy ingatlant végrendeleti eszközzel, például végrendelettel vagy visszavonható élő bizalmi vagyonkezelői szerződéssel átruházzon valakire, a számla vagy az ingatlan adóalapja növekszik, ami azt jelenti, hogy az ingatlan halála időpontjában az ingatlan értéke alapján keletkező nyereség gyakorlatilag eltörlődik. A végrendeleti ajándék címzettjének új adóalapja az ingatlan halál időpontjában érvényes érték lenne, ami csökkentené a fizetendő tőkenyereségadó összegét.
Döntés arról, hogy ajándékozzunk-e most
A történelmileg magas ajándékozási és hagyatéki adómentesség miatt sok tanácsadó úgy érzi, hogy bizonyos esetekben egyes ügyfelek számára érdemes most agresszívan felhasználni az ajándékozási adómentességet, mert fennáll annak a kockázata, hogy a Kongresszus 2026-ban csökkenti a mentesség összegét, így az ügyfelek elszalasztják a lehetőséget. Ezenkívül az életben történő ajándékozás biztosíthatja az ajándékozó számára azt a bizonyosságot, hogy a megajándékozott valóban megkapta az ajándék tulajdonjogát, és az ajándékozó biztosíthatja, hogy az ajándékozott számla vagy ingatlan bármilyen jövőbeli növekedése az ajándékozó hagyatékán kívül történik, ami tovább csökkenti a hagyatéki adót az ajándékozó halálakor.
Az adózási előnyök mellett az ügyfelek jelentős nem pénzbeli előnyökre is szert tehetnek abból, hogy a megajándékozottak még az ügyfél életében élvezhetik és felhasználhatják ajándékaikat. Annak megfigyelése, hogy a megajándékozott hogyan használja (vagy bizonyos esetekben elherdálja) az életre szóló ajándékot, értékes információkkal szolgálhat az ügyfél számára az ügyfél hagyatéki tervének hátralévő részének strukturálásához az adott megajándékozott tekintetében.
Miért van értelme az ajándékozásnak az Ön számára
Az Ön fontos szerepet játszhat abban, hogy ügyfelei az ajándékozást a hagyatéktervezési stratégiájuk részévé tegyék. Akár egyenes ajándékozásról, akár bizalmi vagyonkezelésben történő ajándékozásról van szó, ajándékozási adóbevallást kell benyújtani. Ez egy olyan extra bevallás, amelyet a bevalláskészítők hozzáadhatnak meglévő szolgáltatásaikhoz. Ezenfelül, ha visszavonhatatlan trösztöt, FLP-t vagy FLLC-t hoznak létre, további éves jövedelemadó-bevallást kell benyújtani ezekre a szervezetekre vonatkozóan. Ha egy számla ajándékozásra kerül, lehetősége van arra, hogy új ügyfelet nyerjen azáltal, hogy megvitatja a pénz számlán tartásának előnyeit a likvidálással szemben. Végül, ha az ügyfél úgy dönt, hogy jelentős összegű ajándékot ad egy személynek, az ügyfélnek szüksége lehet arra, hogy az ajándékokat több kedvezményezett között kiegyenlítse. Az életbiztosítás nagyszerű módja lehet annak, hogy likviditást biztosítson az ügyfélnek, hogy a végén minden kedvezményezett ugyanazt az értéket kapja.
Kapcsolódjon az ügyfél csapatához
Amint láthatja, számos megfontolásra van szükség, amikor tanácsot ad az ügyfélnek, hogy tegyen-e nagy összegű ajándékot. A jogi, adózási és pénzügyi megfontolásokat mind gondosan mérlegelni kell az ilyen döntéseknél. Az ügyfél adótanácsadóját, pénzügyi tanácsadóját és jogi tanácsadóját is magában foglaló csoportos megközelítés kulcsfontosságú információkkal segítheti az ügyfeleket abban, hogy megalapozott döntéseket hozzanak. Arra biztatjuk Önt, hogy értesítsen minket, ha Ön vagy ügyfelei jelentős ajándékozást fontolgatnak. Azért vagyunk itt, hogy segítsünk. Kérjük, hívjon minket még ma, hogy megbeszéljünk egy virtuális vagy személyes találkozót, hogy segíthessünk Önnek.
Ez a hírlevél kizárólag tájékoztató jellegű, és nem értelmezhető szövetségi adóügyekkel kapcsolatos írásbeli tanácsadásként. Az olvasóknak saját szakmai tanácsadóikkal kell konzultálniuk az adózási, számviteli, pénzügyi vagy jogi tervezési stratégiák értékeléséhez vagy követéséhez.