Az adókedvezmények
Az amerikai exportadóval kapcsolatos szolgáltatásainkból sok vállalat profitálhat. Konkrétan, azok az exportőrök, akik ingatlanok és bizonyos szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekkel rendelkeznek (amelyeket az Egyesült Államokban gyártottak, termeltek, termesztettek vagy bányásztak; a birtokukban lévő ingatlanokat elsősorban az Egyesült Államokon kívüli értékesítésre, bérbeadásra, bérleti használatra, fogyasztásra vagy elidegenítésre szánták; és az érték legfeljebb 50%-a nem amerikai tartalomnak tulajdonítható), általában tartós adómegtakarítást érhetnek el az Interest Charge – Domestic International Sales Corporation (“IC-DISC”) alkalmazásával. A megtakarítás a minősített külföldi értékesítéshez kapcsolódó rendes adóköteles jövedelem minősített osztalékjövedelemmé alakításával érhető el, amelyre a tőkenyereség-kulcs vonatkozik.
Az IC-DISC struktúráról
Az IC-DISC egy különálló társasági egység, amely az Internal Revenue Code szerint IC-DISC-t választ. Ez általában egy korlátozott vállalati tartalommal rendelkező “papíralapú” jogalany; az IC-DISC-nek azonban mindenkor szigorúan meg kell felelnie bizonyos törvényi követelményeknek ahhoz, hogy minősüljön. A strukturális felépítés rendkívül fontos – a lépések közé tartozik a vállalati felépítés, az IC-DISC választása, az exportáló vállalattal kötött megállapodások és a folyamatos irányítás. A szerkezeti felépítésben vagy a folyamatos irányításban elkövetett hibák vagy hiányosságok végzetesek lehetnek az adókedvezmények szempontjából. A Melton & Melton tapasztalt szakemberei segíthetnek Önnek az IC-DISC létrehozásában és folyamatos karbantartásában.
Hogyan működik
Mihelyt az IC-DISC struktúra létrejött, az exportáló vállalat jutalékot fizet az IC-DISC-nek (a vállalatközi megállapodásoknak megfelelően), és adókedvezményt kap a rendes jövedelemmel szemben. Az IC-DISC nem fizet amerikai jövedelemadót, hanem ehelyett a részvényesei számára csatornaként működik. Az IC-DISC által szerzett jövedelem kifizethető a részvényeseknek minősített osztalékként, vagy elhalasztott jövedelemként az IC-DISC-ben tartható. Bármely visszatartott/elhalasztott jövedelem a részvényeseket a halasztott adó egyenértékű összege után kamatterhet (a “kamatterhet”) terheli. Ezen túlmenően az évi 10 millió dollárt meghaladó bevételekhez kapcsolódó DISC jövedelem nem jogosult az adó elhalasztására. Mivel azonban a legtöbb adófizető ki akarja majd használni a minősített osztalékra vonatkozó adókulcsot, ez nem jelenthet problémát.
Kedvezmények
Az IC-DISC által megszerezhető jövedelem (transzferár vagy jutalék) általában a minősített export bruttó bevételének 4%-a vagy az export adóköteles jövedelem (kombinált adóköteles jövedelem) 50%-a közül a nagyobbik, azzal, hogy a 4% a kombinált adóköteles jövedelem 100%-ára korlátozódik. A vállalatközi árképzést az Internal Revenue Code és a kapcsolódó rendeletek speciális szabályai szabályozzák. Ezek a szabályok nagyon bonyolultak, de lehetőséget nyújtanak a DISC-nek fizetett jövedelem összegének maximalizálására. Az ügyletek csoportosításával, az ügyletenkénti módszertannal, a költségek felosztásával, a határköltség-választással, a veszteségmentességi szabállyal és egyebekkel kapcsolatos kérdéseket gondosan meg lehet oldani az adókedvezmények jelentős növelése érdekében.
Az adóbevallások
Az IC-DISC-nek évente be kell nyújtania a 1120-IC-DISC nyomtatványt. Az eredeti esedékességi határidő az adóév végét követő 8,5 hónap, hosszabbítás nélkül (naptári éves gazdálkodó szervezet esetében szeptember 15.). A 1120-IC-DISC formanyomtatvánnyal együtt a részvényeseknek be kell nyújtaniuk egy K-táblázatot, amely mutatja az adóköteles felosztások (osztalékok) és a kamatadóval terhelt halasztott DISC jövedelmek arányát.
További információért forduljon:
Mike Gallier – [email protected]
.