Datorită eliminării plății individuale de responsabilitate partajată începând după 2018, Formularul 1095-B nu mai este necesar pentru ca un contribuabil să calculeze obligațiile fiscale federale sau să depună o declarație de impozit pe venit, deși cerința de a furniza Formularul 1095-B rămâne.
La 2 octombrie 2020, Internal Revenue Service (IRS) a anunțat o prelungire a termenului de furnizare a formularelor de informații privind acoperirea de sănătate 2020 către angajați în Notice 2020-76. Angajatorii Mari Aplicabili (Applicable Large Employers – ALE) au acum termen până la 2 martie 2021 pentru a furniza Formularele 1095-C din 2020 persoanelor fizice.
IRS a extins, de asemenea, scutirea tranzitorie de penalități pentru informații incorecte sau incomplete în temeiul Secțiunilor 6721 și 6722 pentru ALE care pot demonstra că au depus eforturi de bună-credință pentru a se conforma cerințelor de raportare a Formularului 1095-C în temeiul Secțiunii 6056 pentru 2020; atât pentru furnizarea către persoanele fizice, cât și pentru depunerea la IRS.
IRS Notice 2020-76 oferă o scutire suplimentară de penalități în temeiul Secțiunii 6722 pentru furnizorii de acoperire minimă esențială (MEC) care nu furnizează Formularul 1095-B sau Formularul 1095-C persoanelor care nu au fost angajați cu normă întreagă pentru orice lună a anului, în anumite condiții.
Context
Secțiunea 6056 din Internal Revenue Code (IRC) în temeiul Affordable Care Act (ACA) prevede ca ALE să raporteze către IRS dacă oferă angajaților lor cu normă întreagă și persoanelor aflate în întreținerea calificată a angajaților lor posibilitatea de a se înscrie într-o acoperire minimă esențială (MEC) în cadrul unui plan eligibil sponsorizat de angajator. Un ALE este un angajator care a angajat (orice combinație de lucrători în cadrul unui grup controlat) o medie de cel puțin 50 de salariați cu normă întreagă (inclusiv salariați cu normă întreagă-echivalent) în cursul anului calendaristic precedent. Angajații sunt considerați angajați cu normă întreagă în orice lună în care sunt creditați cu cel puțin 30 de ore de serviciu pe săptămână, în medie, sau 130 de ore de serviciu în luna respectivă.
ALE trebuie să furnizeze Formularele 1095-C angajaților sau persoanelor acoperite cu privire la asigurarea de sănătate oferită acestora. Persoanele fizice pot folosi aceste informații pentru a determina dacă, pentru fiecare lună, pot solicita creditul fiscal pentru primele de asigurare în declarațiile lor de impozit pe venitul individual. Formularul 1095-C trebuie furnizat și depus pentru fiecare angajat care a lucrat cu normă întreagă timp de una sau mai multe luni pe parcursul unui an și include detalii cu privire la orice asigurare de sănătate oferită angajatului, raportate lunar. Pentru planurile autoasigurate, Formularul 1095-C trebuie, de asemenea, furnizat persoanelor care s-au înscris într-o asigurare calificată, ceea ce poate include angajații care nu lucrează cu normă întreagă și orice soți și persoane aflate în întreținere acoperite.
Termenul de 31 ianuarie pentru furnizarea Formularelor 1095-C angajaților a fost, de asemenea, prelungit pentru 2015 (Aviz 2016-4); 2016 (Aviz 2016-70), 2017 (Aviz 2018-06); 2018 (Aviz 2018-94) și 2019 (Aviz 2019-63).
Extinderea termenului de furnizare a Formularelor 1095-C 2020 către angajați
Anunțul IRS 2020-76 a anunțat o prelungire a termenului de furnizare a Formularelor 1095-C către angajați până la 2 martie 2021, dar angajatorii sunt încurajați să furnizeze aceste declarații cât mai curând posibil. Prelungirea este automată și nu este necesar să fie solicitată. Termenul limită pentru depunerea Formularelor 1095-C nu este prelungit și rămâne 28 februarie (1 martie 2021, deoarece 28 februarie cade duminică) pentru cei care depun pe hârtie sau 31 martie pentru cei care depun în format electronic. Depunerea electronică este obligatorie pentru părțile care depun 250 sau mai multe formulare.
Majoritatea angajaților nu vor avea nevoie de Formularul 1095-C pentru a-și pregăti declarația de venit. Înainte de 2019, este posibil ca unii angajați să fi făcut referire la Formularul 1095-C, partea III, pentru a determina dacă se aplică o plată de responsabilitate partajată pentru acoperirea asigurărilor de sănătate. Cu toate acestea, începând cu 1 ianuarie 2019, penalizarea mandatului privind acoperirea individuală a asigurărilor de sănătate a fost redusă la zero ca urmare a Tax Cuts and Jobs Act din 2017. În consecință, căsuța „Acoperire de asigurări de sănătate pe tot anul sau scutire” a fost eliminată din formularul 1040. Informațiile privind acoperirea sănătății sunt în continuare relevante pentru rezidenții din California, Districtul Columbia, New Jersey sau Rhode Island, care au mandate de acoperire individuală a sănătății în vigoare. Contribuabilii se pot baza, de asemenea, pe alte informații primite de la angajatorul lor sau de la furnizorul de acoperire în scopul depunerii declarațiilor.
2020 este anul final pentru scutirea tranzitorie „de bună-credință” de penalități pentru informații incorecte sau incomplete
SIR a extins, de asemenea, scutirea tranzitorie de penalități pentru informații incorecte sau incomplete în temeiul secțiunilor 6721 și 6722 pentru ALE care pot demonstra că au depus eforturi de bună-credință pentru a respecta cerințele de raportare ale formularului 1095-C; atât pentru furnizarea către persoanele fizice, cât și pentru depunerea la IRS. Secțiunea 6721 din IRC impune o sancțiune pentru nedepunerea la timp a unei declarații de informații sau pentru depunerea unei declarații de informații incorecte sau incomplete (de exemplu, cu un nume și/sau un număr de asigurare socială incorecte). Secțiunea 6722 din cod impune o sancțiune pentru nedepunerea la timp a unei declarații de informații sau pentru depunerea unei declarații de informații incorecte sau incomplete.
IRS a oferit anterior o scutire tranzitorie de penalități în temeiul secțiunilor 6721 și 6722 pentru ALE care au putut demonstra că au depus eforturi de bună-credință pentru a se conforma cerințelor de raportare a informațiilor ACA pentru 2015 până în 2019. Notificarea 2020-76 extinde această scutire la formularele 1094-C/1095-C din 2020, însă precizează că „întrucât această scutire de bună-credință a fost concepută ca o scutire tranzitorie, acesta este ultimul an în care Departamentul Trezoreriei și IRS intenționează să ofere această scutire.” ALE-urile vor fi eligibile pentru scutire dacă pot demonstra că au depus eforturi de bună-credință pentru a respecta cerințele de raportare pentru informații corecte și complete. Nu se prevede nicio scutire pentru neîndeplinirea obligației de a depune sau de a furniza o declarație la termenele prevăzute (astfel cum au fost prelungite prin Avizul 2020-76). Pentru a determina buna-credință, IRS va lua în considerare dacă un angajator a depus eforturi rezonabile pentru a se pregăti pentru raportarea informațiilor solicitate și pentru a le furniza angajaților. IRS va lua în considerare, de asemenea, măsura în care angajatorul ia măsuri pentru a se asigura că va fi capabil să se conformeze cerințelor de raportare pentru 2020.
Reducere a sancțiunilor pentru nedepunerea Formularului 1095-B și a unor formulare 1095-C
Datorită eliminării plății individuale de responsabilitate partajată începând după 2018, Formularul 1095-B nu mai este necesar pentru ca un contribuabil să calculeze obligațiile fiscale federale sau să depună o declarație de impozit pe venit, deși cerința de a furniza Formularul 1095-B rămâne. IRS nu va aplica o penalitate în conformitate cu Code Sec. 6722 pentru nedepunerea unui formular 1095-B dacă: (1) entitatea raportoare postează un anunț pe site-ul său web în care se precizează că persoanele fizice pot solicita un formular 1095-B 2020 și că persoana trebuie să furnizeze o adresă de e-mail și o adresă fizică pentru a trimite declarația prin poștă și un număr de telefon la care poate fi contactată; și (2) entitatea raportoare furnizează declarația în termen de 30 de zile de la solicitare. Această scutire de penalități nu se aplică în cazul furnizării Formularului 1095-C angajaților cu normă întreagă. Scutirea de penalități va acoperi orice penalități legate de furnizarea Formularului 1095-C oricărui angajat care nu este angajat cu normă întreagă pentru orice lună din 2020.
Eforturile „de bună-credință” pot necesita acțiuni
După cum s-a menționat, nu se va acorda nicio scutire în cazul entităților raportoare care nu fac un efort de bună-credință pentru a se conforma reglementărilor. În ceea ce privește acuratețea informațiilor raportate, cum ar fi numele și numerele de asigurare socială (SSN), aceste reglementări sunt reflectate și explicate în Publicația IRS 1586. Această publicație specifică acțiunile necesare pentru a evita penalitățile pentru declarațiile de informații (de ex, Formularele 1095-C și W-2) care sunt depuse sau furnizate cu SSN-uri lipsă sau incorecte, sau cu nume care nu se potrivesc cu SSN-urile corespunzătoare.
Penalitățile de exactitate pot fi de până la 280 de dolari pe declarație pentru nedepunerea și nerespectarea obligației de a furniza la timp și cu exactitate Declarații de informații, până la un plafon anual de 3.392.000 de dolari (1.130.500 de dolari pentru angajatorii cu venituri brute sub 5.000.000 de dolari). Sancțiuni separate în conformitate cu secțiunile 6721 și 6722 se pot aplica pentru depunerea și furnizarea, astfel încât sancțiunea cumulată ar putea fi de 560 de dolari pe declarație, până la 6.784.000 de dolari pe an. În general, IRS nu a impus astfel de penalități în mod sistematic pentru formularele 1095-C sau formularele W-2, dar politica de aplicare a legii se poate schimba în viitor.
Pentru a evita astfel de penalități, angajatorii ar putea fi nevoiți să urmeze îndrumările Publicației 1586 pentru a verifica cu angajații dacă iau cunoștință de o eroare de nume/SSN. De exemplu, sistemul electronic de depunere a formularelor 1095-C al IRS notifică angajatorii cu privire la orice eroare de nume și SSN. Aceste notificări de erori nu sunt un IRS Notice 972CG; adică nu necesită o solicitare specifică, dar ar putea fi rezonabil, în aceste circumstanțe, să se verifice registrele angajatorului pentru a confirma că informațiile furnizate de angajat au fost transcrise corect; și, în caz afirmativ, să se ceară angajaților afectați să verifice dacă informațiile furnizate se potrivesc cu numele și SSN de pe cardul lor de securitate socială. De exemplu, este posibil ca oamenii să uite să notifice Administrația de Securitate Socială (SSA) cu privire la căsătorii, divorțuri etc.
Pentru mai multe informații, consultați IRS Notice 2020-76 sau IRS Publication 1586.
ADP Compliance Resources
ADP menține un personal de profesioniști dedicați care monitorizează cu atenție măsurile legislative și de reglementare federale și de stat care afectează resursele umane legate de ocuparea forței de muncă, salarizarea, administrarea impozitelor și a beneficiilor, și contribuie la asigurarea faptului că sistemele ADP sunt actualizate pe măsură ce evoluează legile relevante. Pentru informații de ultimă oră privind modul în care modificările legislației fiscale federale și de stat pot avea impact asupra afacerii dumneavoastră, vizitați pagina web ADP Eye on Washington, aflată la adresa www.adp.com/regulatorynews.
ADP se angajează să asiste afacerile în ceea ce privește creșterea cerințelor de conformitate care rezultă din evoluția rapidă a legislației. Scopul nostru este de a vă ajuta să vă minimizați sarcina administrativă în întregul spectru de salarizare, impozite, resurse umane și beneficii legate de angajare, astfel încât să vă puteți concentra pe gestionarea afacerii dumneavoastră. Aceste informații sunt furnizate din curtoazie pentru a vă ajuta să înțelegeți impactul anumitor cerințe de reglementare și nu trebuie interpretate ca fiind consultanță fiscală sau juridică. Aceste informații sunt, prin natura lor, supuse revizuirii și este posibil să nu fie cele mai recente informații disponibile. ADP încurajează cititorii să se consulte cu consilierii juridici și/sau fiscali corespunzători. Vă informăm că apelurile către și de la ADP pot fi monitorizate sau înregistrate.
Dacă aveți întrebări cu privire la serviciile noastre, vă rugăm să sunați la 855-466-0790.
ADP, Inc.
One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068
adp.com
Update on October 15, 2020
Download a PDF of the article here.
Tags: regulatory