Zmiany w federalnych przepisach podatkowych dotyczących transferu w ciągu ostatnich kilku dekad, jak również niestabilność ekonomiczna spowodowana globalną pandemią, poddały w wątpliwość rozsądek dokonywania dużych darowizn na całe życie w celu planowania majątku i celów podatkowych. W dzisiejszym środowisku ekonomicznym i podatkowym wielu specjalistów nie ma pewności, czy doradzanie klientom, aby dokonywali darowizn na całe życie, ma jeszcze sens. Biorąc pod uwagę wysokie kwoty zwolnienia z podatku od spadków i darowizn oraz spadek wartości wielu rodzajów kont i nieruchomości spowodowany przez COVID-19, może to być doskonały czas dla klientów na dokonanie znaczących darowizn na rzecz członków rodziny lub bliskich. Pomaganie klientom w zrozumieniu konsekwencji podatkowych i innych kwestii związanych z darowiznami jest jednak kluczowe, aby byli oni poinformowani przed dokonaniem dużych darowizn.
Roczna darowizna i podatki od darowizn
W 2020 roku osoba fizyczna może dokonać nieopodatkowanych darowizn w wysokości do $15,000 na osobę rocznie, korzystając z rocznego federalnego wyłączenia z podatku od darowizn. Małżeństwo może podarować każdemu dziecku do $30,000 rocznie bez konieczności składania federalnego zeznania podatkowego. Takie prezenty mogą być dokonane przez każdego z małżonków indywidualnie, lub jedno z małżonków może dokonać całego prezentu w wysokości $30,000 z oddzielnych aktywów i przypisać połowę tego prezentu drugiemu małżonkowi poprzez praktykę „gift-splitting”. W przypadku podziału prezentu, para musi wypełnić formularz 709 Internal Revenue Service (IRS), Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, który powiadamia IRS, że połowa prezentu powinna być przypisana małżonkowi.
Podział prezentu może być bardzo przydatny, gdy para chce podarować majątek, który jest zatytułowany na nazwisko tylko jednego małżonka, taki jak akcje, udziały w biznesie lub nieruchomość. Należy jednak pamiętać, że gdy małżeństwo zdecyduje się na gift-splitting w zeznaniu podatkowym, IRS uzna, że wszystkie prezenty dokonane w ciągu roku przez któregokolwiek z nich zostaną podzielone równo pomiędzy małżonków, niezależnie od tego, czy para będzie tego chciała.
The Lifetime Gift Tax Exemption
Jeśli osoba fizyczna dokona rocznego prezentu dla kogoś przekraczającego $15,000 na osobę rocznie, należy złożyć formularz IRS Form 709, aby zgłosić nadwyżkę prezentu. Każdy darowany dolar powyżej $15,000 dokonany na rzecz osoby fizycznej podlega federalnemu podatkowi od transferu (przy około 40 procentowej stawce podatkowej).
Nawet jeśli darowizna może podlegać podatkowi od darowizn, nie oznacza to, że klient będzie musiał zapłacić podatek. Oprócz rocznego zwolnienia z podatku od darowizn, każdy obywatel Stanów Zjednoczonych korzysta obecnie z historycznie wysokiego, dożywotniego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w wysokości 11,58 miliona dolarów, które można wykorzystać na poczet należnego podatku od darowizn i spadków. Zgodnie z obowiązującym prawem, kwota zwolnienia będzie nadal wzrastać, indeksowana inflacją, do końca 2025 roku.
To zwolnienie jest jak kupon, który można wykorzystać przeciwko podatkom od darowizn, które w przeciwnym razie byłyby należne. Po wykorzystaniu całego zwolnienia w wysokości 11,58 miliona dolarów, klient będzie musiał zapłacić podatek od darowizn, które przekraczają roczną kwotę zwolnienia.
Jeśli twój klient zamierza zrobić dużo prezentów, może być wskazane, aby te prezenty zostały dokonane przed 2026 r., Ponieważ IRS wydał ostateczne przepisy w listopadzie 2019 r., zapewniając, że podatnicy, którzy skorzystają z wyższego zwolnienia z darowizn i podatków obowiązującego w latach 2018-2025, nie stracą korzyści podatkowych z wyższej kwoty wyłączenia po ich późniejszej śmierci w dniu lub po 1 stycznia 2026 r., Kiedy wyłączenie ma się zmniejszyć do poziomu sprzed reformy podatkowej.
Outright Gifts
Nie wszystkie prezenty są równe, a klient powinien to zrozumieć przed dokonaniem prezentu. Każdy rodzaj prezentu ma swoje własne konsekwencje podatkowe i inne, które powinny być rozważone zanim klient ostatecznie przekaże własność jakichkolwiek pieniędzy lub nieruchomości. Łatwo jest przekazać darowiznę w postaci gotówki, akcji, nieruchomości lub innego rodzaju majątku. Jednakże, mimo że darowizna bezwarunkowa może być najprostszym sposobem dokonania darowizny, po jej dokonaniu nieruchomość nie może być dłużej kontrolowana lub chroniona przez darczyńcę. Posiadając pełną kontrolę i własność, obdarowany może wykorzystać dar w dowolny, wybrany przez siebie sposób. Może to obejmować wydanie, sprzedaż, obciążenie lub wykorzystanie darowizny w inny sposób. Dar może być również zajęty przez wierzycieli obdarowanego lub rozpatrywany w postępowaniu rozwodowym.
Podarunki dla nieodwołalnych trustów
Ryzyko stwarzane przez wierzycieli, procesy sądowe, rozwody i nieodpowiedzialne zarządzanie aktywami związane z jawnym darowaniem powodują, że wiele osób rozważa dokonanie darowizny dla nieodwołalnych trustów darowizn. Takie fundusze powiernicze umożliwiają klientom dokonywanie darowizn, które kwalifikują się jako darowizny dla celów podatku od przeniesienia własności, a także lepszą kontrolę i ochronę darowizny dla osoby otrzymującej ją w oparciu o warunki funduszu powierniczego i wskazówki przekazane powiernikowi w celu wykorzystania darowizny.
Darowizny udziałów w firmach rodzinnych
Inną ważną i użyteczną metodą dokonywania darowizn jest dla darczyńcy wniesienie aktywów, takich jak nieruchomości lub akcje do rodzinnej spółki komandytowej (FLP) lub rodzinnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (FLLC). Darczyńca może następnie przekazać członkom rodziny darowizny w postaci udziałów członkowskich w tej jednostce biznesowej. Darowizna w ten sposób może zapewnić ważne metody kontroli nad aktywami w podmiocie gospodarczym przez właściciela większościowego (często jest nim darczyńca). Ta metoda darowizny pozwala również darczyńcy na obniżenie wartości aktywów w podmiocie gospodarczym dla celów podatku od darowizn poprzez zastosowanie dyskontowania wyceny. Takie obniżki pozwalają na przekazanie większej ilości majątku przy niższych kosztach podatkowych niż byłoby to możliwe w przypadku darowizn jawnych.
Uwagi dotyczące podatku dochodowego
Klienci są często zaskoczeni potencjalnymi negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, które towarzyszą darowiznom. Poza gotówką, większość kont i nieruchomości ma podstawę podatkową, która skutkuje pewnym poziomem zysku kapitałowego, gdy konto lub nieruchomość jest sprzedawana lub zamieniana na gotówkę. Gdy konta i nieruchomości zyskują na wartości, a następnie są darowane, wartość podatkowa darowanego konta lub nieruchomości przechodzi na odbiorcę prezentu. W związku z tym, jeśli obdarowany sprzeda później konto lub nieruchomość, część wzrostu wartości może zostać opodatkowana podatkiem od zysków kapitałowych. Z drugiej strony, jeśli osoba fizyczna zwleka z przekazaniem konta lub nieruchomości komuś za pośrednictwem instrumentu testamentowego, takiego jak testament lub odwołalny fundusz powierniczy, konto lub nieruchomość zyskuje zwiększoną podstawę opodatkowania, co oznacza, że wszelkie zyski z tej nieruchomości oparte na wartości nieruchomości w dniu śmierci zostaną skutecznie usunięte. Nową podstawą podatkową dla odbiorcy darowizny testamentowej byłaby wartość nieruchomości z dnia śmierci, co zmniejszyłoby kwotę należnego podatku od zysków kapitałowych.
Deciding Whether to Gift Now
Z powodu historycznie wysokiego zwolnienia z podatku od darowizn i majątku, wielu doradców uważa, że w pewnych przypadkach dla niektórych klientów ma sens agresywne wykorzystanie zwolnienia z podatku od darowizn teraz ze względu na ryzyko, że Kongres zmniejszy kwotę zwolnienia w 2026 roku, pozostawiając klientów z niewykorzystaną szansą. Dodatkowo, darowizna za życia może dać darczyńcy pewność, że obdarowany faktycznie otrzymał tytuł prawny do darowizny, a darczyńca może zapewnić, że przyszły wzrost wartości darowanego konta lub nieruchomości odbędzie się poza majątkiem darczyńcy, co jeszcze bardziej zmniejszy podatek od nieruchomości w momencie śmierci darczyńcy.
Oprócz korzyści podatkowych, klienci mogą uzyskać znaczące korzyści niepieniężne widząc, jak ich obdarowani cieszą się i wykorzystują darowizny za życia klienta. Obserwowanie, w jaki sposób obdarowany wykorzystuje (lub w niektórych przypadkach roztrwania) darowiznę na całe życie, może dostarczyć klientowi cennych informacji na temat struktury pozostałej części planu majątkowego klienta w odniesieniu do tego obdarowanego.
Dlaczego darowizna ma sens dla Ciebie
Możesz odegrać ważną rolę w decyzjach swoich klientów, aby uczynić darowiznę częścią ich strategii planowania majątku. Niezależnie od tego, czy jest to darowizna jawna, czy też przekazana w formie powiernictwa, konieczne jest złożenie deklaracji podatkowej. Jest to dodatkowa czynność, którą osoby przygotowujące zeznanie mogą dodać do swoich dotychczasowych usług. Dodatkowo, jeśli tworzony jest nieodwołalny trust, FLP lub FLLC, może być konieczne złożenie dodatkowego rocznego zeznania podatkowego dla tych podmiotów. Jeśli konto jest darowane, masz możliwość pozyskania nowego klienta poprzez omówienie korzyści z utrzymania pieniędzy na koncie w przeciwieństwie do ich likwidacji. Wreszcie, jeśli klient decyduje się na dokonanie znacznego prezentu na rzecz jednej osoby, może potrzebować sposobu na wyrównanie prezentów pomiędzy wieloma obdarowanymi. Ubezpieczenie na życie może być świetnym sposobem na zapewnienie klientowi płynności finansowej, tak aby w ostatecznym rozrachunku wszyscy beneficjenci otrzymali tę samą wartość.
Tap into Your Client’s Team
Jak widać, istnieje wiele czynników, które należy wziąć pod uwagę, doradzając klientowi, czy powinien dokonać dużego prezentu. Kwestie prawne, podatkowe i finansowe powinny być dokładnie rozważone przy podejmowaniu tego typu decyzji. Podejście zespołowe, które obejmuje doradcę podatkowego, doradcę finansowego i radcę prawnego klienta, może dostarczyć kluczowych informacji, aby pomóc klientom w podjęciu świadomych decyzji. Zachęcamy Państwa do poinformowania nas, jeśli Państwo lub Państwa klienci rozważają przekazanie znaczących darowizn. Jesteśmy tutaj, aby pomóc. Prosimy o kontakt telefoniczny w celu umówienia wirtualnego lub osobistego spotkania, abyśmy mogli Państwu pomóc.
Niniejszy biuletyn służy wyłącznie celom informacyjnym i nie powinien być interpretowany jako pisemna porada dotycząca kwestii związanych z podatkiem federalnym. Czytelnicy powinni skonsultować się z własnymi profesjonalnymi doradcami w celu oceny lub realizacji strategii planowania podatkowego, księgowego, finansowego lub prawnego.