Due to the elimination of the individual shared-responsibility payment beginning after 2018, Form 1095-B is no longer required for a taxpayer to compute federal tax liability or file an income tax return, although the requirement to furnish Form 1095-B remains.
W dniu 2 października 2020 r., Internal Revenue Service (IRS) ogłosił przedłużenie terminu wymagalności dostarczenia formularzy informacji o pokryciu zdrowotnym 2020 dla pracowników w zawiadomieniu 2020-76. Applicable Large Employers (ALEs) mają teraz czas do 2 marca 2021 r., aby zapewnić 2020 Forms 1095-C do osób fizycznych.
IRS rozszerzył również przejściowe zwolnienie z kar za nieprawidłowe lub niekompletne informacje zgodnie z sekcjami 6721 i 6722 do ALEs, które mogą wykazać, że podjęły wysiłki w dobrej wierze, aby spełnić wymagania dotyczące raportowania formularza 1095-C zgodnie z sekcją 6056 na rok 2020; zarówno do dostarczania osobom fizycznym, jak i do składania w IRS.
Ogłoszenie IRS 2020-76 zapewnia dodatkowe zwolnienie z kar na mocy sekcji 6722 dostawcom minimalnego niezbędnego pokrycia (MEC), którzy nie dostarczają formularza 1095-B lub formularza 1095-C osobom fizycznym, które nie były pracownikami pełnoetatowymi w dowolnym miesiącu roku, pod pewnymi warunkami.
Kontekst
Internal Revenue Code (IRC) Section 6056 under the Affordable Care Act (ACA) requires ALEs to report to the IRS whether they offer their full-time employees and their employees’ qualified dependents the opportunity to enroll in minimum essential coverage (MEC) under an eligible employer-sponsored plan. ALE to pracodawca, który zatrudniał (dowolną kombinację pracowników w ramach kontrolowanej grupy) średnio co najmniej 50 pełnoetatowych pracowników (w tym ekwiwalentów pełnego czasu pracy) w poprzednim roku kalendarzowym. Pracownicy są uważani za pełnoetatowych w każdym miesiącu, w którym mają zaliczone co najmniej 30 godzin pracy w tygodniu, średnio, lub 130 godzin pracy w miesiącu.
ALE muszą dostarczyć formularze 1095-C pracownikom lub osobom objętym ubezpieczeniem, dotyczące oferowanego im ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby fizyczne mogą wykorzystać te informacje w celu określenia, czy w danym miesiącu mogą ubiegać się o ulgę podatkową z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne na swoich indywidualnych zeznaniach podatkowych. Formularz 1095-C należy dostarczyć i złożyć dla każdego pracownika, który był zatrudniony na pełen etat przez jeden lub więcej miesięcy w roku i zawiera on szczegóły dotyczące ubezpieczenia zdrowotnego oferowanego pracownikowi, podawane co miesiąc. W przypadku planów samoubezpieczenia, formularz 1095-C należy również dostarczyć osobom, które zapisały się na kwalifikowane ubezpieczenie, co może obejmować pracowników nieetatowych oraz wszelkich objętych ubezpieczeniem małżonków i osoby pozostające na utrzymaniu.
Termin 31 stycznia na dostarczenie pracownikom formularzy 1095-C został również przedłużony na rok 2015 (zawiadomienie 2016-4); 2016 (zawiadomienie 2016-70), 2017 (zawiadomienie 2018-06); 2018 (zawiadomienie 2018-94) i 2019 (zawiadomienie 2019-63).
Extended Deadline to Furnish 2020 Forms 1095-C to Employees
IRS Notice 2020-76 announced an extension of the deadline to furnish Forms 1095-C to employees until March 2, 2021, but employers are encouraged to furnish such statements as soon as possible. Przedłużenie jest automatyczne i nie trzeba o nie wnioskować. Termin składania formularzy 1095-C nie został przedłużony i pozostaje 28 lutego (1 marca 2021, ponieważ 28 lutego wypada w niedzielę) dla osób składających dokumenty w formie papierowej lub 31 marca dla osób składających dokumenty w formie elektronicznej. Składanie elektroniczne jest wymagane dla stron składających 250 lub więcej formularzy.
Większość pracowników nie będzie potrzebować formularza 1095-C do przygotowania zeznania podatkowego. Przed 2019 r. niektórzy pracownicy mogli odwoływać się do formularza 1095-C, część III, aby ustalić, czy płatność z tytułu współodpowiedzialności za pokrycie ubezpieczenia zdrowotnego miała zastosowanie. Jednak od 1 stycznia 2019 r. indywidualna kara za mandat za pokrycie zdrowotne została zredukowana do zera w wyniku ustawy „Tax Cuts and Jobs Act” z 2017 r. W związku z tym, pole „Full-year health-care coverage or exempt” zostało usunięte z formularza 1040. Informacje o pokryciu zdrowotnym są nadal istotne dla mieszkańców Kalifornii, Dystryktu Kolumbii, New Jersey lub Rhode Island, w których obowiązują mandaty na indywidualne pokrycie zdrowotne. Podatnicy mogą również polegać na innych informacjach otrzymanych od pracodawcy lub dostawcy pokrycia dla celów wypełnienia swoich zeznań.
IRS wcześniej zapewnił przejściowe zwolnienie z kar zgodnie z sekcjami 6721 i 6722 firmom ALE, które mogły wykazać, że podjęły wysiłki w dobrej wierze, aby spełnić wymagania dotyczące raportowania informacji ACA w latach 2015 do 2019. Zawiadomienie 2020-76 rozszerza tę ulgę na formularze 1094-C/1095-C na rok 2020, jednak stwierdza, że „ponieważ ta ulga w dobrej wierze miała być ulgą przejściową, jest to ostatni rok, w którym Departament Skarbu i IRS zamierzają zapewnić tę ulgę”. ALE będą kwalifikowały się do ulgi, jeśli będą w stanie wykazać, że podjęły w dobrej wierze wysiłki, aby spełnić wymogi sprawozdawcze dotyczące poprawnych i kompletnych informacji. Ulga nie jest przewidziana w przypadku niezłożenia lub niedostarczenia oświadczenia w terminach płatności (przedłużonych zawiadomieniem 2020-76). Określając dobrą wiarę, IRS weźmie pod uwagę, czy pracodawca podjął rozsądne wysiłki w celu przygotowania się do raportowania wymaganych informacji i dostarczenia ich pracownikom. IRS weźmie również pod uwagę zakres, w jakim pracodawca podejmuje kroki w celu zapewnienia, że będzie w stanie spełnić wymagania dotyczące raportowania na rok 2020.
Penalty Relief for Failing to Furnish Form 1095-B and Some Forms 1095-C
Due to the elimination of the individual shared-responsibility payment beginning after 2018, Form 1095-B is no longer required for a taxpayer to compute federal tax liability or file an income tax return, although the requirement to furnish Form 1095-B remains. IRS nie będzie nakładał kary na mocy Code Sec. 6722 za brak dostarczenia Formularza 1095-B, jeśli: (1) podmiot raportujący zamieści na swojej stronie internetowej zawiadomienie informujące, że osoby fizyczne mogą złożyć wniosek o wydanie Formularza 1095-B na rok 2020 oraz że osoba fizyczna musi podać adres e-mail i adres fizyczny do wysłania oświadczenia oraz numer telefonu, pod którym można się z nią skontaktować; oraz (2) podmiot raportujący dostarczy oświadczenie w ciągu 30 dni od złożenia wniosku. To zwolnienie z kar nie dotyczy dostarczania formularza 1095-C pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze godzin. Zwolnienie z kar obejmie wszelkie kary związane z dostarczeniem formularza 1095-C każdemu pracownikowi, który nie jest pracownikiem zatrudnionym w pełnym wymiarze godzin w dowolnym miesiącu w 2020 r.
„Good-Faith” Efforts May Require Action
Jak zauważono, żadne zwolnienie nie zostanie przyznane w przypadku podmiotów sprawozdawczych, które nie podejmują w dobrej wierze starań w celu przestrzegania przepisów. W odniesieniu do dokładności zgłaszanych informacji, takich jak nazwiska i numery ubezpieczenia społecznego (SSN), przepisy te są odzwierciedlone i wyjaśnione w publikacji IRS Publication 1586. Publikacja ta określa działania niezbędne do uniknięcia kar za Zwroty Informacyjne (np, Forms 1095-C and W-2), które są złożone lub dostarczone z brakującymi lub nieprawidłowymi numerami SSN, lub z nazwiskami, które nie pasują do odpowiadających im numerów SSN.
Kary za niedokładność mogą wynosić do $280 za każdy zwrot za niezłożenie i niedostarczenie dokładnych i terminowych zwrotów informacyjnych, do rocznego limitu $3,392,000 ($1,130,500 dla pracodawców z przychodami brutto poniżej $5,000,000). Oddzielne kary na podstawie sekcji 6721 i 6722 mogą mieć zastosowanie do wypełniania i dostarczania, więc łączna kara może wynosić 560 dolarów za oświadczenie, do 6 784 000 dolarów rocznie. IRS generalnie nie stosuje takich kar systematycznie dla Formularzy 1095-C lub Formularzy W-2, ale polityka egzekwowania może się zmienić w przyszłości.
Aby uniknąć takich kar, pracodawcy mogą być zmuszeni do postępowania zgodnie z Publikacją 1586, aby sprawdzić z pracownikami, czy nie popełnili błędu w nazwisku/numerze SSN. Na przykład, system elektroniczny IRS dla formularzy 1095-C powiadamia pracodawców o wszelkich błędach w nazwiskach i numerach SSN. Te powiadomienia o błędach nie są Powiadomieniem IRS 972CG, tzn. nie wymagają szczególnego wezwania, ale może być rozsądne w danych okolicznościach, aby sprawdzić rejestry pracodawcy, aby potwierdzić, że informacje dostarczone przez pracownika zostały przepisane poprawnie, a jeśli tak, aby poprosić pracowników, których to dotyczy, aby zweryfikowali, czy dostarczone informacje zgadzają się z nazwiskiem i SSN na ich karcie Social Security. Na przykład, ludzie mogą zapomnieć powiadomić Social Security Administration (SSA) o małżeństwach, rozwodach, itp.
Więcej informacji można znaleźć w IRS Notice 2020-76 lub IRS Publication 1586.
Zasoby zgodności ADP
ADP utrzymuje sztab oddanych specjalistów, którzy uważnie monitorują federalne i stanowe środki legislacyjne i regulacyjne wpływające na zarządzanie zasobami ludzkimi, płacami, podatkami i świadczeniami związanymi z zatrudnieniem, a także pomagają zapewnić, że systemy ADP są aktualizowane w miarę rozwoju odpowiednich przepisów. Aby uzyskać najnowsze informacje na temat wpływu zmian w federalnym i stanowym prawie podatkowym na Państwa firmę, prosimy odwiedzić stronę internetową ADP Eye on Washington pod adresem www.adp.com/regulatorynews.
ADP jest zaangażowane w pomoc firmom w zakresie zwiększonych wymagań zgodności wynikających z szybko zmieniającego się prawa. Naszym celem jest pomoc w zminimalizowaniu obciążeń administracyjnych w całym zakresie płac, podatków, kadr i świadczeń związanych z zatrudnieniem, tak aby mogli Państwo skupić się na prowadzeniu swojej firmy. Informacje te zostały podane jako uprzejmość, aby pomóc Państwu w zrozumieniu wpływu niektórych wymogów regulacyjnych i nie powinny być interpretowane jako porady podatkowe lub prawne. Informacje takie z natury podlegają zmianom i mogą nie być najbardziej aktualnymi dostępnymi informacjami. ADP zachęca czytelników do skonsultowania się z odpowiednimi doradcami prawnymi i/lub podatkowymi. Informujemy, że połączenia z i do ADP mogą być monitorowane lub nagrywane.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek pytania dotyczące naszych usług, prosimy o kontakt pod numerem 855-466-0790.
ADP, Inc.
One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068
adp.com
Updated on October 15, 2020
Pobierz PDF artykułu tutaj.
Tags: regulatory