Form 1099-R – Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., je zdrojový dokument, který se zasílá každé osobě, která obdrží výplatu 10 USD nebo více z jakýchkoli plánů podílu na zisku nebo penzijních plánů, jakýchkoli individuálních penzijních plánů (IRA), anuit, důchodů, pojistných smluv, plánů pozůstalostních dávek, plateb při trvalé a úplné invaliditě podle smluv o životním pojištění, dobročinných darovacích anuit atd. Na formuláři 1099-R se rovněž vykazují některé platby úmrtného vyplácené zaměstnavateli, které nejsou součástí penzijního plánu, plánu podílu na zisku nebo penzijního plánu, a platby v případě invalidity vyplácené z penzijního plánu. Na formuláři 1099-R se obvykle neuvádějí částky, které jsou zcela osvobozeny od daně, jako je odškodnění pracovníků a platby ministerstva pro záležitosti veteránů (VA), pokud část rozdělení není zdanitelná a část nezdanitelná.
V kolonce 1 se uvádí celková nebo hrubá částka, která byla poplatníkovi v tomto roce rozdělena. Částka mohla být přímým převedením, převodem nebo konverzí na Roth IRA. Mohla být také přijata jako pravidelná platba, neperiodická platba nebo jako celkové rozdělení. Částka uvedená v rámečku 1 přechází do formuláře 1040 na řádek 15a nebo 16a podle toho, zda se jednalo o rozdělení z IRA nebo jiného typu účtu.
Rámeček 2a uvádí část rozdělení, která je obecně zdanitelná. Pokud v tomto poli není uveden žádný údaj, nebyla zdanitelná částka určena plátcem a bude ji muset určit poplatník. V takovém případě je třeba zaškrtnout první políčko v kolonce 2b. Obvykle se za zdanitelnou považuje hrubá částka rozdělení, která je uvedena ve formuláři 1099-R, kolonka 1, a tato částka se rovněž promítne do kolonky 2a. Částka, která je považována za zdanitelnou v rámečku 2a, se však může lišit v důsledku přímých převodů, kvalifikovaných Roth distribucí, kvalifikovaných charitativních distribucí, výběrů příspěvků během roku, ve kterém byly provedeny do IRA, anuitních plateb, do kterých daňový poplatník přispěl, a jakýchkoli jiných částek, které již byly zdaněny. Pro určení zdanitelné částky viz Publikace 575 – Příjmy z penzijního a anuitního pojištění. Jakákoli částka uvedená v kolonce 2a přechází do formuláře 1040 na řádek 15b nebo 16b v závislosti na tom, zda se jednalo o rozdělení z IRA nebo jiného typu účtu.
Kolečko 2b obsahuje dvě políčka, která lze zaškrtnout a která poskytla informace od plátce o rozdělení. Pokud je zaškrtnuto první políčko, plátce nebyl schopen určit základ daně a políčko 2a by mělo být prázdné. Pokud je zaškrtnuto druhé políčko, jednalo se o celkovou distribuci a účet byl uzavřen.
Pole 3 slouží k nahlášení, pokud poplatník obdržel jednorázovou distribuci z kvalifikovaného plánu a narodil se před 2. lednem 1936 (nebo je poplatník příjemcem osoby narozené před 2. lednem 1936), může se rozhodnout považovat tuto částku za kapitálový zisk na formuláři 4972 (nikoliv v příloze D (formulář 1040)). Viz pokyny k formuláři 4972. V případě charitativní darovací renty uveďte jako dlouhodobý kapitálový zisk, jak je vysvětleno v pokynech k tiskopisu 8949.
V kolonce 4 uveďte případnou federální daň z příjmu sraženou v době, kdy poplatník obdržel rozdělení.
V kolonce 5 obecně uveďte případnou investici poplatníka do smlouvy (příspěvky po zdanění), která se v tomto roce vrátila bez daně.
V kolonce 6 uveďte, že poplatník obdržel rozdělení cenných papírů (akcií) zaměstnavatele z kvalifikovaného penzijního plánu. Tato částka je zahrnuta do kolonky 1, ale není zahrnuta do kolonky 2a a představuje zhodnocení hodnoty akcií, ke kterému došlo od původního příspěvku akcií.
V kolonce 7 se uvádí kód rozdělení, který identifikuje typ rozdělení, které bylo přijato. Informace o zadávání vybraných kódů distribuce do , naleznete níže v části Další zdroje.
V poli 8 se zobrazuje hodnota případné anuitní smlouvy, která byla součástí distribuce. Tato částka není při přijetí zdanitelná a není zahrnuta do políček 1 nebo 2a.
Pole 9a zobrazuje procentní podíl z celkového rozdělení, které daňový poplatník obdržel, pokud bylo rozdělení provedeno ve prospěch více než jedné osoby.
Pole 9b zobrazuje celkovou investici daňového poplatníka do doživotní renty z kvalifikovaného plánu. Tato částka se použije pro výpočet zdanitelné části rozdělení. Viz publikace 575 – Důchodové a anuitní příjmy.
Kolečko 10 Postup pro vykázání částky uvedené v políčku 10 viz strana 31 publikace 575 – Důchodové a anuitní příjmy.
Kolečko 11 zobrazuje 1. rok, kdy poplatník přispěl na určený Rothův účet. Tento údaj slouží k určení, zda případné výnosy z rozdělení mohou podléhat dodatečné 10% dani z předčasného rozdělení. Výnosy z Roth příspěvků podléhají 10% dodatečné dani, pokud jsou vybrány do pěti (5) let od prvního příspěvku.
V kolonkách 12 – 17 se zobrazují částky sražené státem a jakákoli část rozdělení, která byla státu nahlášena.
Některé penzijní platby nebo rozdělení, které daňový poplatník obdrží z penzijního plánu nebo IRA, lze „převést“ vložením platby do jiného penzijního plánu nebo IRA do 60 dnů od data rozdělení. Převedením výplaty z penzijního plánu daňový poplatník obecně neplatí daň z žádné části převedené částky, dokud si ji později nevyzvedne z nového plánu. Daňový poplatník však přesto musí vyplacené částky uvést ve svém daňovém přiznání. Výplaty, které lze převést, se nazývají „způsobilé převáděné výplaty“. Informace o zadávání rozdělení, kdy je část nebo celá rozdělovaná částka převedena do jiného penzijního plánu nebo IRA, naleznete ve formuláři „Formulář 1099-R – Zadávání převáděných rozdělení penzijního plánu a IRA“. Viz: 1099-R – Převody distribucí penzijních plánů a IRA.Pokud daňový poplatník nepřevede rozdělení penzijního plánu, které je uvedeno na formuláři 1099-R, výnosy, které obdrží, budou obvykle podléhat zdanění (kromě kvalifikovaných Rothových rozdělení, kvalifikovaných charitativních rozdělení, výběrů příspěvků v roce, kdy byly provedeny do IRA, a jakýchkoli částek, které již byly zdaněny) a mohou (s určitými kódy rozdělení popsanými níže) také podléhat dodatečné 10% dani z předčasného rozdělení, pokud se na daňového poplatníka nevztahuje jedna z výjimek z 10% dodatečné daně z předčasného rozdělení. Viz také: Publikace 590-B – Výplaty z individuálních penzijních plánů, kde naleznete informace o výplatách Roth a pracovní list Zjednodušené obecné pravidlo, kde naleznete informace o zadání základu daně u výplat z anuit.
Chcete-li v aplikaci TaxSlayer Pro zadat rozdělení vykázané na formuláři 1099-R, zvolte v hlavní nabídce daňového přiznání (formulář 1040):
- Nabídka příjmů
- IRA, rozdělení z penzijních fondů (1099R, RRB-1099-R)
- Nový. Pokud budete vyzváni, uveďte, zda je příjemcem platby na 1099-R daňový poplatník nebo manžel/manželka
- Zadejte EIN plátce, jméno a adresu,
- Zadejte hrubou distribuci do kolonky 1, jak je uvedena na 1099-R.
- Zapište základ daně do kolonky 2a. Pokud tuto částku plátce neurčil (nebo pokud se základ daně určený plátcem liší od částky určené plátcem), odečtěte od hrubé distribuce v kolonce 1 případné převody nebo kvalifikované charitativní výplaty a rozdíl uveďte do kolonky 2a.
- Zapište všechny zbývající položky na formuláři 1099-R. Při zadávání kódu distribuce do kolonky 7, pokud je kód 7 nebo G, není třeba provádět žádné další kroky. Pokud je však kód distribuce 1, zobrazí se výzva k výběru „Možnosti formuláře 5329“, což je 10% dodatečná daň za předčasný výběr. Pokud není k dispozici výjimka z 10% dodatečné daně z předčasných výběrů, zvolí se možnost 2, „Převést kolonku 1099-R 2a na formulář 5329, část 1, řádek 1“, pokud se jedná o výplatu z penzijního plánu nebo IRA. V této situaci, pokud daňový poplatník nepřevedl rozdělení nebo nesplnil podmínky pro osvobození od daně, se uplatní 10% dodatečná daň nebo penále.
POZNÁMKA: Toto je návod na zadání formuláře 1099-R do programu TaxSlayer Pro. Nejedná se o daňové poradenství.
Publikace 575 – Důchodové a anuitní příjmy
Publikace 590-B – Výplaty z individuálních penzijních plánů Pokyny k formuláři 5329 – Dodatečné daně z kvalifikovaných plánů (včetně IRA) a jiných daňově zvýhodněných účtů
Pokyny k formuláři 1099-R – Výplaty z důchodů, anuit, penzijních plánů nebo plánů podílů na zisku, IRA
Dodatečné články ke kódům výplat v rámečku 7:
- Kód 1 – Předčasná distribuce & Kód 2 – Předčasná distribuce, platí výjimka (mladší 59 1/2 roku) – formulář 5329 – Daň z předčasného rozdělení
- Kód 3 – Invalidita – formulář 1099-R – Rozdělení z důvodu invalidity
- Kód 4 – Úmrtí – formulář 1099-R – Rozdělení z důvodu úmrtí účastníka plánu
- Kód G – Přímý převod – formulář 1099-R Převod rozdělení penzijního plánu a IRA
.