Vzhledem k tomu, že od roku 2018 se ruší individuální platba za sdílenou odpovědnost, formulář 1095-B již není vyžadován pro výpočet federální daňové povinnosti ani pro podání přiznání k dani z příjmu, ačkoli povinnost vyplnit formulář 1095-B zůstává zachována.
Dne 2. října 2020 oznámil Internal Revenue Service (IRS) v Oznámení 2020-76 prodloužení termínu pro poskytnutí informačních formulářů o zdravotním pojištění zaměstnancům na rok 2020. Příslušní velcí zaměstnavatelé (Applicable Large Employers, ALEs) mají nyní na poskytnutí formulářů 1095-C pro rok 2020 jednotlivcům čas do 2. března 2021.
Správce IRS rovněž prodloužil přechodnou úlevu od pokut za nesprávné nebo neúplné informace podle § 6721 a 6722 pro ALEs, kteří mohou prokázat, že vynaložili úsilí v dobré víře, aby splnili požadavky na poskytování formulářů 1095-C podle § 6056 pro rok 2020; jak pro poskytnutí jednotlivcům, tak pro podání IRS.
Oznámení IRS 2020-76 poskytuje dodatečnou úlevu od sankcí podle § 6722 poskytovatelům minimálního nezbytného krytí (MEC), kteří za určitých podmínek neposkytnou formulář 1095-B nebo formulář 1095-C fyzickým osobám, které nebyly zaměstnanci na plný úvazek v kterémkoli měsíci roku.
Souvislosti
Článek 6056 daňového zákoníku (IRC) podle zákona o dostupné péči (ACA) vyžaduje, aby podniky ALE hlásily IRS, zda nabízejí svým zaměstnancům na plný úvazek a kvalifikovaným závislým osobám svých zaměstnanců možnost přihlásit se k minimálnímu nezbytnému krytí (MEC) v rámci způsobilého plánu sponzorovaného zaměstnavatelem. ALE je zaměstnavatel, který v předchozím kalendářním roce zaměstnával (jakákoli kombinace pracovníků v rámci kontrolované skupiny) v průměru alespoň 50 zaměstnanců na plný úvazek (včetně zaměstnanců na plný úvazek). Zaměstnanci jsou považováni za zaměstnance na plný úvazek v každém měsíci, kdy je jim započítáno v průměru alespoň 30 hodin práce týdně nebo 130 hodin práce v daném měsíci.
ALE musí zaměstnancům nebo pojištěným osobám poskytnout formuláře 1095-C týkající se jim nabízeného zdravotního pojištění. Jednotlivci mohou tyto informace použít k určení, zda mohou za každý měsíc uplatnit slevu na dani z pojistného ve svém přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Formulář 1095-C se předkládá a vyplňuje za každého zaměstnance, který byl zaměstnán na plný úvazek po dobu jednoho nebo více měsíců v roce, a obsahuje údaje o veškerém zdravotním pojištění, které bylo zaměstnanci nabídnuto, vykazované na měsíční bázi. V případě samopojištěných plánů musí být formulář 1095-C poskytnut také osobám, které se přihlásily ke kvalifikovanému pojištění, což může zahrnovat zaměstnance, kteří nejsou zaměstnanci na plný úvazek, a všechny zahrnuté manžele/manželky a závislé osoby.
Lhůta 31. ledna pro poskytnutí formulářů 1095-C zaměstnancům byla prodloužena také pro rok 2015 (oznámení 2016-4); 2016 (oznámení 2016-70), 2017 (oznámení 2018-06); 2018 (oznámení 2018-94) a 2019 (oznámení 2019-63).
Prodloužená lhůta pro předložení formulářů 1095-C zaměstnancům v roce 2020
Oznámení IRS 2020-76 oznámilo prodloužení lhůty pro předložení formulářů 1095-C zaměstnancům do 2. března 2021, zaměstnavatelé jsou však vyzýváni, aby tyto výkazy předložili co nejdříve. Prodloužení je automatické a není třeba o něj žádat. Lhůta pro podání formulářů 1095-C se neprodlužuje a zůstává 28. února (1. března 2021, protože 28. únor připadá na neděli) pro ty, kdo podávají papírové výkazy, nebo 31. března pro ty, kdo je podávají elektronicky. Elektronické podání je povinné pro strany, které podávají 250 a více formulářů.
Většina zaměstnanců nebude formulář 1095-C potřebovat k přípravě přiznání k dani z příjmů. Před rokem 2019 se někteří zaměstnanci mohli odvolávat na formulář 1095-C, část III, aby zjistili, zda se na ně vztahuje platba sdíleného zdravotního pojištění. Od 1. ledna 2019 však byla sankce za mandát k individuálnímu zdravotnímu pojištění snížena na nulu v důsledku zákona Tax Cuts and Jobs Act z roku 2017. V souladu s tím byla z formuláře 1040 odstraněna kolonka „Celoroční zdravotní pojištění nebo osvobození“. Informace o zdravotním pojištění jsou stále relevantní pro obyvatele Kalifornie, District of Columbia, New Jersey nebo Rhode Island, kde platí povinnost individuálního zdravotního pojištění. Daňoví poplatníci mohou pro účely vyplnění přiznání vycházet i z dalších informací získaných od svého zaměstnavatele nebo poskytovatele pojištění.
2020 je posledním rokem pro přechodné osvobození od pokut za nesprávné nebo neúplné informace v „dobré víře“
Ministerstvo IRS rovněž rozšířilo přechodné osvobození od pokut za nesprávné nebo neúplné informace podle § 6721 a 6722 na společnosti ALE, které mohou prokázat, že vynaložily úsilí v dobré víře, aby splnily požadavky na hlášení formuláře 1095-C; jak pro poskytnutí jednotlivcům, tak pro podání IRS. Článek 6721 IRC ukládá pokutu za nepodání informačního přiznání včas nebo za podání nesprávného či neúplného informačního přiznání (např. s nesprávným jménem a/nebo číslem sociálního pojištění). Oddíl 6722 zákoníku ukládá pokutu za včasné nepodání informačního výkazu nebo za podání nesprávného nebo neúplného informačního výkazu.
Správce IRS již dříve poskytl přechodnou úlevu od pokut podle oddílů 6721 a 6722 společnostem ALE, které mohly prokázat, že vynaložily úsilí v dobré víře, aby splnily požadavky ACA na podávání informací za roky 2015 až 2019. Oznámení 2020-76 rozšiřuje tuto úlevu na formuláře 1094-C/1095-C pro rok 2020, nicméně uvádí, že „jelikož tato úleva v dobré víře byla zamýšlena jako přechodná, je to poslední rok, kdy ministerstvo financí a IRS hodlají tuto úlevu poskytnout“. ALE budou mít nárok na úlevu, pokud prokáží, že vynaložily úsilí v dobré víře, aby splnily požadavky na vykazování správných a úplných informací. Žádná úleva se neposkytuje v případě nepodání nebo nepředložení výkazu ve stanovených termínech (prodloužených oznámením 2020-76). Při určování dobré víry bude berní úřad přihlížet k tomu, zda zaměstnavatel vynaložil přiměřené úsilí k přípravě na ohlášení požadovaných informací a jejich poskytnutí zaměstnancům. IRS rovněž zohlední, do jaké míry zaměstnavatel podniká kroky k zajištění toho, aby byl schopen splnit požadavky na hlášení pro rok 2020.
Úleva na pokutách za neposkytnutí formuláře 1095-B a některých formulářů 1095-C
Vzhledem ke zrušení platby individuální sdílené odpovědnosti počínaje rokem 2018 již není formulář 1095-B vyžadován pro výpočet federální daňové povinnosti nebo podání daňového přiznání k dani z příjmu, ačkoli povinnost poskytnout formulář 1095-B zůstává zachována. IRS nebude vyměřovat pokutu podle § 6722 zákoníku za nepředložení formuláře 1095-B, pokud: (1) vykazující subjekt zveřejní na svých internetových stránkách oznámení, že fyzické osoby mohou požádat o formulář 1095-B pro rok 2020 a že musí uvést e-mailovou a fyzickou adresu pro zaslání výpisu a telefonní číslo, na kterém je lze kontaktovat, a (2) vykazující subjekt poskytne výpis do 30 dnů od podání žádosti. Tato úleva od pokuty se nevztahuje na poskytování formuláře 1095-C zaměstnancům na plný úvazek. Úleva od pokut se bude vztahovat na veškeré pokuty související s poskytnutím formuláře 1095-C jakémukoli zaměstnanci, který není zaměstnancem na plný úvazek, za jakýkoli měsíc v roce 2020.
„Dobrověrná“ snaha může vyžadovat opatření
Jak bylo uvedeno, nebude poskytnuta žádná úleva v případě vykazujících subjektů, které nevyvinou dobrou víru, aby vyhověly předpisům. Pokud jde o přesnost vykazovaných informací, jako jsou jména a čísla sociálního zabezpečení (SSN), jsou tyto předpisy zohledněny a vysvětleny v publikaci IRS 1586. V této publikaci jsou uvedena opatření potřebná k tomu, aby se předešlo pokutám za informační přiznání (např, Formuláře 1095-C a W-2), které jsou podány nebo předloženy s chybějícími nebo nesprávnými SSN nebo se jmény, která neodpovídají příslušným SSN.
Sankce za nesprávnost mohou činit až 280 USD za jedno přiznání za nepodání a nepředložení přesných a včasných Informačních přiznání, a to až do ročního limitu 3 392 000 USD (1 130 500 USD pro zaměstnavatele s hrubými příjmy nižšími než 5 000 000 USD). Na podání a předložení se mohou vztahovat samostatné pokuty podle § 6721 a 6722, takže souhrnná pokuta může činit 560 USD za výkaz až do výše 6 784 000 USD ročně. IRS obecně tyto pokuty u formulářů 1095-C nebo W-2 systémově nevymáhá, ale politika vymáhání se může v budoucnu změnit.
Aby se zaměstnavatelé těmto pokutám vyhnuli, mohou se řídit pokyny publikace 1586 a zkontrolovat zaměstnance, pokud se dozvědí o chybě ve jméně/SSN. Například elektronický systém IRS pro podávání formulářů 1095-C upozorňuje zaměstnavatele na případné chyby ve jménech a SSN. Tato oznámení o chybách nejsou oznámením IRS 972CG; tj. nevyžadují zvláštní výzvu, ale za daných okolností může být rozumné zkontrolovat záznamy zaměstnavatele, aby se potvrdilo, že informace poskytnuté zaměstnancem byly přepsány správně; a pokud ano, požádat dotčené zaměstnance, aby si ověřili, že poskytnuté informace odpovídají jménu a SSN na jejich kartě sociálního zabezpečení. Lidé mohou například zapomenout oznámit Správě sociálního zabezpečení (SSA) uzavření sňatku, rozvod apod.
Další informace naleznete v oznámení IRS č. 2020-76 nebo v publikaci IRS č. 1586.
Zdroje ADP pro dodržování předpisů
ADP udržuje zaměstnance, kteří pečlivě sledují federální a státní legislativní a regulační opatření ovlivňující správu lidských zdrojů, mezd, daní a benefitů souvisejících se zaměstnáním a pomáhají zajistit, aby systémy ADP byly aktualizovány podle vývoje příslušných zákonů. Nejnovější informace o tom, jak mohou změny federálních a státních daňových zákonů ovlivnit vaši firmu, najdete na webové stránce ADP Eye on Washington umístěné na adrese www.adp.com/regulatorynews.
ADP se zavazuje pomáhat firmám se zvýšenými požadavky na dodržování předpisů, které vyplývají z rychle se vyvíjející legislativy. Naším cílem je pomoci vám minimalizovat administrativní zátěž v celém spektru mzdových, daňových, personálních a benefitních záležitostí souvisejících se zaměstnáním, abyste se mohli soustředit na provoz svého podniku. Tyto informace jsou poskytovány jako zdvořilostní informace, které vám pomohou pochopit dopad některých regulačních požadavků, a nelze je chápat jako daňové nebo právní poradenství. Tyto informace ze své podstaty podléhají revizi a nemusí být nejaktuálnějšími dostupnými informacemi. Společnost ADP doporučuje čtenářům, aby se poradili s příslušnými právními a/nebo daňovými poradci. Upozorňujeme, že hovory do a ze společnosti ADP mohou být monitorovány nebo nahrávány.
Pokud máte jakékoli dotazy týkající se našich služeb, volejte na číslo 855-466-0790.
ADP, Inc.
One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068
adp.com
Aktualizováno 15. října 2020
Stáhněte si článek ve formátu PDF zde.
Tagy: regulační
.