Rychlé odpovědi na otázky o formulářích 1099 pro nezávislé pracovníky – AKTUALIZOVÁNO pro rok 2018

Existuje několik variant formuláře 1099, takže pouhým dotazem na to, co je formulář 1099, nedostanete odpověď, kterou možná hledáte.

Jako majitelé americké firmy jste pravděpodobně vystavili některému ze svých zaměstnanců daňový formulář 1099 pro nezávislé pracovníky nebo formulář 1099-INT pro příjmy z úroků, které můžete obdržet od své banky.

Pro dnešní účely se však článek omezí na formulář 1099-MISC. Jedná se o formulář, který používají malé podniky k vykazování různých příjmů vyplacených jiným osobám v průběhu roku.

Projdeme si několik často kladených otázek a odpovědí (tyto informace jsme aktualizovali pro rok 2018):

Co je to formulář 1099?

Vnitřní daňový úřad (IRS) označuje formuláře 1099 jako „informační přiznání“. Tyto formuláře informují o různých typech příjmů, které fyzické osoby obdrží v průběhu roku. Patří sem příjmy od nezávislých dodavatelů, úroky a dividendy, státní platby, výběry z penzijního účtu a formulář 1099-C pro odpuštění dluhů.

To také vede k otázce, co je to formulář 1099 pro zaměstnance? Zjednodušeně řečeno, zaměstnanec 1099 je samostatně výdělečně činný dodavatel nebo majitel firmy na rozdíl od jednoho z vašich zaměstnanců.

Jaký typ příjmu mám vykázat na formuláři 1099?

Příkaz 1099-MISC by se měl používat pro vykazování plateb nezávislým pracovníkům – nikoliv plateb zaměstnancům. V případě zaměstnanců použijete místo toho formulář W-2 pro vykázání příjmů ze zaměstnání, které jste jim vyplatili.

Nezávislí pracovníci jsou obvykle osoby samostatně výdělečně činné nebo malé firmy poskytující služby, které najímáte jako nezávislé dodavatele. Příkladem nezávislých pracovníků může být grafik, webový vývojář, úklidová služba, spisovatel na volné noze, terénní úpravy nebo sekání trávy, moderátor fóra nebo jiný samostatně výdělečně činný poskytovatel. Klíčové je, že nezávislý pracovník je samostatně výdělečně činný – a není vaším zaměstnancem.

Formulář 1099-MISC používáte také pro vykazování plateb provedených poskytovatelům služeb nezapsaným v obchodním rejstříku, advokátům a partnerům.

Jaká je hranice 600 USD?

Jste povinni vyplnit formulář 1099-MISC pro vykazování nezávislého pracovníka nebo nezapsaného podniku, pokud jste tomuto nezávislému pracovníkovi nebo podniku vyplatili 600 USD nebo více. Sečtete všechny platby vyplacené příjemci v průběhu roku, a pokud částka za rok činí 600 USD nebo více, musíte pro tohoto příjemce vystavit formulář 1099.

Pokud částka, kterou jste pracovníkovi vyplatili, činí za zdaňovací období méně než 600 USD, pak formulář 1099 vystavit nemusíte.

Poznámka: Pro vykazování některých dalších typů plateb, jako jsou platby advokátům, příjmy z rybářských lodí a prodej spotřebního zboží za účelem dalšího prodeje, platí zvláštní prahová pravidla. Podrobnosti o vykazování těchto typů plateb naleznete v pokynech k formuláři IRS 1099-MISC. Pro účely tohoto článku hovoříme pouze o platbách nezávislým pracovníkům nebo poskytovatelům služeb nezapsaným v obchodním rejstříku.

Kdy je třeba vystavit formulář 1099-MISC?

Je třeba pamatovat na dvě důležitá data. Jedním z nich je datum odeslání formuláře 1099 pracovníkovi. Druhým je datum pro hlášení finančnímu úřadu.

A. Zaslání formuláře 1099 pracovníkovi

31. ledna 2019 je termín pro poskytnutí formulářů 1099-MISC nezávislým dodavatelům a poskytovatelům služeb, kterým jste v roce 2018 vyplatili peníze. Do tohoto data zašlete kopii formuláře 1099 nezávislému pracovníkovi nebo poskytovateli služeb.

Tip: poznačte si tento termín do kalendáře již nyní. Snížíte tak pravděpodobnost, že na to zapomenete a budete muset na poslední chvíli tápat.

Další tip: Je dobré si předem u každého příjemce platby ověřit, zda máte jeho aktuální adresu. Ušetříte si tak práci navíc. Proč? Protože příjemce vás bude kontaktovat, pokud 1099 neobdrží v případě, že nebude přeposlána, a vy jen budete muset vystavit kopii znovu. Pošta už není tak rychlá a spolehlivá, pokud jde o přeposílání pošty, jako tomu bylo dříve.

Můžete posílat 1099 e-mailem? Všichni daňoví profesionálové, se kterými jsme hovořili, se odmítli vyjádřit k tomu, zda je e-mail pro příjemce dostačující. Všimněte si, že IRS používá slovo „poskytnout“, nikoliv „zaslat poštou“. IRS však nedefinuje, co „furnish“ znamená.

B. Podávání hlášení 1099 daňovému úřadu IRS

Druhý březen 2019 je konečným termínem pro podání informací 1099 daňovému úřadu IRS, pokud je podáváte v papírové podobě. Tento termín se prodlužuje do 31. března 2019, pokud podáváte informace 1099 elektronicky.

V závislosti na zákonech daného státu můžete být povinni podat informace 1099-MISC také státu. Společnost Greatland má vynikající tabulku zobrazující různé termíny podle státních zákonů.

(Poznámka: pro některé další kategorie plateb, jako jsou platby advokátům, existují odlišné termíny. Termíny pro další situace naleznete v pokynech k formuláři 1099-MISC.

Podívejte se na níže uvedený obrázek s příkladem, jak vyplnit formulář 1099 MISC.

Pracovníci mimo USA:

Pokud si najmete pracovníka, který není občanem USA a pracuje na dálku přes internet z jiné země, obecně platí, že pro něj nemusíte vyplňovat formulář 1099.

Řekněme, že si najmete spisovatele na volné noze, který je občanem Brazílie. Spisovatel na volné noze vykonává všechny služby (tj. píše články) mimo USA z domova spisovatele v Brazílii a za rok si vydělá 900 USD. V takovém případě pravděpodobně nemusíte tomuto zahraničnímu pracovníkovi vystavit formulář 1099.

Jestliže však zahraniční pracovník vykonává jakoukoli práci na území Spojených států, museli byste formulář 1099 vyplnit.

Vaší povinností je ověřit, že pracovník (1) skutečně není občanem USA a (2) vykonával veškerou práci mimo Spojené státy. Za tímto účelem byste v budoucnu mohli chtít, aby tento zahraniční pracovník vyplnil, podepsal a vrátil vám formulář W-8BEN.

Vzor vyplněného formuláře 1099 MISC

Korporace:

Ne, obecně nemusíte vystavovat formuláře 1099 pro platby, které jste uskutečnili ve prospěch právnické osoby. Pokud například zaplatíte korporaci, která například poskytuje služby webdesignu nebo jiné obchodní služby, nemusíte vystavovat formulář 1099.

Mějte na paměti, že LLC nebo společnost s ručením omezeným není totéž co korporace. Obecně se očekává, že většině společností s ručením omezeným (LLC), které se zabývají drobným podnikáním, budete zasílat formuláře 1099-MISC.

(Jak poznáte rozdíl? Společnost s ručením omezeným má obvykle na konci názvu společnosti písmena LLC nebo Ltd. (společnost s ručením omezeným). Název společnosti obvykle končí písmeny Inc. nebo Corp. Příjemce platby by však měl při vyplňování a předávání formuláře W-9 předem uvést, o jaký typ subjektu se jedná – to je nejlepší způsob, jak to poznat.

Poznamenejme, že z pravidla o korporacích existuje několik omezených výjimek. Například pokud se jedná o platbu korporaci za právní služby, musíte je uvést na formuláři 1099. Výjimky jsou popsány v pokynech IRS k účtu 1099.

Platby prostřednictvím služby PayPal a kreditní karty:

Pokud jste zaplatili nezačleněným podnikům nebo nezávislým pracovníkům elektronicky, například prostřednictvím služby PayPal nebo kreditní karty, pak nemusíte tomuto příjemci platby vystavit formulář 1099-MISC.

Naopak, oznamovací povinnost leží na elektronické službě, která může vystavit formulář 1099-K. Některé malé podniky se však z opatrnosti přesto rozhodnou formuláře 1099-MISC zaslat.

Více v naší diskusi: 1099-K versus 1099-MISC pro elektronické platby.

Osobní platby: Musím vystavovat hlášení 1099 pro platby uskutečněné pro osobní účely?

Ne. Hlášení 1099-MISC musíte vystavovat pouze pro platby, které jste uskutečnili v rámci své obchodní činnosti. (Pokud provozujete neziskovou organizaci, považuje se pro účely hlášení 1099 za podnikání.)

Řekněme, že platíte zahradnímu architektovi, který je živnostníkem, za sekání trávy a mulčování u vás doma, a nemá to nic společného s vaším podnikáním. Zahradnímu architektovi nemusíte vystavit formulář 1099, protože se jednalo o osobní platbu.

Jak vystavit formuláře 1099-MISC a kam je podat?

Jako plátce vyplníte formulář a kopii zašlete příjemci. Formulář podáváte na daňový úřad IRS a možná jej budete muset podat i na státní daňové úřady.

Existuje několik způsobů, jak to udělat:

• Vše podáváte sami. Dokumenty můžete vyplnit sami a zaslat je pracovníkům a finančnímu úřadu. S některými částmi procesu vám mohou pomoci různé softwarové programy, například QuickBooks, Sage, Xero a TurboTax.
• Využijte službu pro vyplnění 1099-MISC. Pokud je pro vás představa, že byste se měli sami orientovat ve všech formulářích, příliš složitá, zvažte možnost zaplatit si službu vyplňování formulářů. Například společnost Intuit nabízí službu pro vyplňování 1099, kterou můžete využít. Službu pro vyplňování formulářů 1099 nabízí také společnost Greatland.
• Formuláře 1099 za vás zpracuje váš daňový poradce nebo daňový poradce. Vyplní za vás formuláře 1099, které zašlete pracovníkům. Vaším jménem také provedou podání na daňový úřad IRS a státní daňové úřady. Pro ty, kteří využívají služeb CPA nebo daňového poradce, je to pravděpodobně nejlepší možnost. Ve společnosti Small Business Trends tuto možnost využíváme.

Co když je ve formuláři 1099 chyba?

Platitel, který později zjistí chybu, by měl tomuto příjemci znovu vystavit opravený formulář 1099 a opravit podání u IRS.

A pokud jste příjemcem, nezapomeňte zkontrolovat každý formulář 1099, který obdržíte, s vlastními záznamy. Je to z několika důvodů:

• Platitel mohl udělat chybu, například uvést nesprávnou částku. V takovém případě kontaktujte plátce a požádejte o opravu a nové vystavení formuláře 1099-MISC.
• Vaše společnost se mohla stát obětí podvodu s identitou. Jeden rok jsme zde ve společnosti Small Business Trends obdrželi formulář 1099 za partnerské příjmy, které jsme údajně získali od sítě eBay Partners Network. Nikdy jsme však nebyli členy této sítě a nezískali jsme z ní žádný příjem. Někdo se dopustil podvodu na eBay tím, že použil naše jméno a adresu jako příjemce platby (naštěstí neznal naše správné DIČ). Společnosti eBay jsme poslali doporučený dopis a také jsme přiložili vysvětlení k našemu daňovému přiznání.

V případě chyby se v pokynech IRS pro příjemce uvádí: „Pokud je tento formulář nesprávný nebo byl vystaven omylem, kontaktujte plátce. Pokud nemůžete tento formulář opravit, přiložte vysvětlení k daňovému přiznání a vykažte své příjmy správně.“

Hrozí za nevydání formuláře 1099 MISC pokuta?“

Ano. Za tímto účelem jsme se obrátili na webové stránky Turbo Tax. Je zde stručné vyjádření k pokutám, kde je uvedeno, že pokuta „se pohybuje od 30 do 100 USD za formulář (maximálně 500 000 USD za rok) v závislosti na tom, jak dlouho po termínu společnost formulář vystaví. Pokud společnost úmyslně ignoruje požadavek na poskytnutí správného výkazu příjemce, podléhá minimální pokutě 250 USD za výkaz, přičemž maximální výše pokuty není stanovena.“

Firemní úřad IRS totiž vyžaduje, abyste pod sankcí zákona čestně prohlásili, zda jste splnili požadavek na podání 1099. Většina malých podniků vyplňuje přílohu C jako součást vlastního daňového přiznání. Příloha C vyžaduje, abyste jako plátce zaškrtli políčka na řádcích I a J a uvedli:

• Zda jste v roce 2018 provedli „nějaké platby, které by vyžadovaly podání formuláře(ů) 1099“; a
• Pokud jste zaškrtli políčko Ano, pak „zda jste podali nebo podáte požadované formuláře 1099?“

Tip: Neignorujte podání formuláře 1099. Pusťte se do toho – hned!“

Co když jsem během roku obdržel různé příjmy a plátce mi formulář 1099 nikdy neposlal?

Pokud jste vykonávali práci jako nezávislý dodavatel a od plátce jste získali alespoň 600 USD, je tento plátce povinen vám zaslat formulář 1099-MISC. Pokud jste však od tohoto plátce obdrželi méně než 600 USD – řekněme, že jste obdrželi 350 USD – neočekávejte, že obdržíte formulář 1099.

Další výjimka: pokud jste obdrželi platby elektronickými prostředky, jako je kreditní karta nebo PayPal, plátce není povinen vám zaslat formulář 1099-MISC.

Řekněme však, že jste za rok vydělali více než 600 USD. Platby jste obdrželi šekem, a nikoli elektronicky. Přesto vám plátce nezaslal formuláře 1099. Nebo řekněme, že jste se přestěhovali a zapomněli jste to plátci sdělit, a tak jste 1099 neobdrželi. V takových situacích kontaktujte plátce a požádejte ho, aby vám formulář nebo jeho duplikát urychleně zaslal poštou.

A nezapomeňte, že nejste zproštěni povinnosti oznámit své příjmy jen proto, že jste formulář 1099 nikdy neobdrželi (nebo že vaše příjmy nedosahují hranice 600 USD). Nespoléhejte se na to, že při sledování a vykazování příjmů budete dostávat formulář 1099.

Vždy sledujte příjmy samostatně a porovnávejte své bankovní záznamy. A oznamujte všechny příjmy.

Jestliže jsem autor, jaká je částka pro 1099 za knižní honoráře?

Pro knižní honoráře existuje zvláštní dolarová hranice: 10 dolarů.

Autoři by neměli být překvapeni, pokud obdrží 1099 na velmi malé částky – hluboko pod 600 dolarů.

Příklad: Řekněme, že jste vydali knihu na Amazon Kindle a během roku prodali několik knih. V takovém případě můžete od Amazonu obdržet 1099 na částky jako 12 nebo 25 dolarů nebo jiné malé částky.

Kde mohu získat formuláře 1099-MISC?

Informační centrum IRS 1099-MISC je zde.

Daňové formuláře od IRS si můžete objednat zde. Nebo dalším zajímavým místem je FormSwift, který nabízí online vyplnění prázdného formuláře 1099 MISC.

Bezplatný elektronický systém IRS pro podávání formulářů 1099 je zde.

Upozornění na závěr: Vždy se poraďte se svým daňovým poradcem a pokyny IRS k formuláři 1099!

Vyjádření: Informace v tomto článku slouží k obecným vzdělávacím účelům, nikoli k daňovému poradenství. Přestože se snažíme být přesní, můžeme zde hovořit pouze v obecné rovině. Daňový zákoník se prostě stal příliš složitým na to, abychom toto téma obsáhli ve dvou tisících slovech.

V pravidlech existuje mnoho a mnoho výjimek a individuální skutečnosti mohou rozhodovat. Vždy si pečlivě přečtěte pokyny daňového úřadu k formuláři 1099. A obraťte se na svého daňového poradce, který vám poradí konkrétně s vaší situací.