Skatteincitamenter
Mange virksomheder kan drage fordel af vores amerikanske eksportskattetjenester. Specifikt kan eksportører med indtægter fra salg af ejendom og visse tjenesteydelser (fremstillet, produceret, dyrket eller udvundet i USA; besiddelse af ejendom primært med henblik på salg, leasing, udlejning, brug, forbrug eller afhændelse uden for USA; og ikke mere end 50 % af værdien tilskrives ikke-amerikansk indhold) generelt drage fordel af en permanent skattebesparelse ved at anvende en Interest Charge – Domestic International Sales Corporation (“IC-DISC”). Besparelserne opnås ved at konvertere almindelig skattepligtig indkomst i forbindelse med kvalificeret udenlandsk salg til kvalificeret udbytteindkomst, som er underlagt kapitalvindingssatsen.
Om IC-DISC-strukturen
Inc-DISC er en særskilt selskabsenhed, der vælger at være et IC-DISC i henhold til den interne skattelov. Det er generelt en “papirenhed” med begrænset virksomhedssubstans; IC-DISC’en skal dog til enhver tid nøje opfylde specifikke lovbestemte krav for at være kvalificeret. Strukturel opbygning er ekstremt vigtig – trinene omfatter virksomhedsopbygning, IC-DISC-valg, aftaler med den eksporterende virksomhed og løbende forvaltning. Eventuelle fejl eller mangler i den strukturelle opbygning eller den løbende forvaltning kan være fatale med hensyn til skattefordele. De erfarne fagfolk hos Melton & Melton kan hjælpe dig med oprettelsen og den løbende vedligeholdelse af din IC-DISC.
Sådan fungerer det
Når IC-DISC-strukturen er på plads, betaler den eksporterende virksomhed IC-DISC en provision (i overensstemmelse med de interne aftaler mellem selskaberne) og opnår et skattefradrag i forhold til almindelig indkomst. IC-DISC’en betaler ingen amerikansk indkomstskat, men fungerer i stedet som en kanal for sine aktionærer. Indkomst optjent af IC-DISC’en kan udbetales til aktionærerne som kvalificeret udbytte eller beholdes i IC-DISC’en som udskudt indkomst. Enhver indkomst, der tilbageholdes/udskudt, vil påføre aktionærerne en rente på det tilsvarende beløb af den udskudte skat (“renteafgift”). Desuden er DISC-indtægter, der vedrører indtægter på over 10 mio. USD pr. år, ikke berettiget til udskydelse af skatten. Da de fleste skatteydere imidlertid ønsker at udnytte skatteprocenten på kvalificeret udbytte, bør dette ikke være et problem.
Begunstigelser
Generelt er den indkomst, der kan optjenes af IC-DISC (overførselspris eller provision), den største af 4 % af de kvalificerede eksportbruttoindtægter eller 50 % af den skattepligtige eksportindkomst (kombineret skattepligtig indkomst), idet de 4 % er begrænset til 100 % af den kombinerede skattepligtige indkomst. Intercompany-prisfastsættelsen er underlagt specifikke regler i Internal Revenue Code og de tilhørende bestemmelser. Disse regler er meget komplicerede, men giver mulighed for at maksimere det indkomstbeløb, der betales til DISC’en. Spørgsmål vedrørende transaktionsgruppering, metode for hver enkelt transaktion, omkostningsfordeling, valg af marginalomkostninger, reglen om ingen tab og andre kan navigeres omhyggeligt for at øge skattefordelene betydeligt.
Skatteindberetninger
IC-DISC’en skal indgive formular 1120-IC-DISC årligt. Den oprindelige forfaldsdato er 8,5 måneder efter skatteårets afslutning uden forlængelser (15. september for en enhed med kalenderår). Sammen med Form 1120-IC-DISC skal aktionærerne have et Schedule K, som viser deres andel af skattepligtige uddelinger (udbytte) og udskudt DISC-indkomst, der er omfattet af renteafgiften.
For yderligere oplysninger kan du kontakte:
Mike Gallier – [email protected]