2018年以降に始まる個人別分担金支払いの廃止により、納税者が連邦税額を計算したり所得税申告をする際にフォーム1095-Bが不要になりましたが、フォーム1095-Bの提供義務は残されています。
2020年10月2日、内国歳入庁（IRS）は通知2020-76で2020年の健康保険情報フォームを従業員に提供する期限を延長することを発表しました。
また、IRSは、2020年の6056条に基づくフォーム1095-Cの報告要件を遵守するために誠実に努力したことを証明できるALEに対し、6721条および6722条に基づく情報の誤りや不完全性に対する罰則の移行措置を延長しました。
IRS Notice 2020-76は、最低限必要な保険（MEC）のプロバイダーが、その年のどの月もフルタイム従業員でなかった個人にフォーム1095-Bまたはフォーム1095-Cを提供しなかった場合、一定の条件のもと、セクション6722によるペナルティの追加軽減を提供するものです。
背景
Affordable Care Act (ACA)のInternal Revenue Code (IRC) Section 6056は、ALEに対し、フルタイム従業員とその従業員の適格扶養家族に適格雇用者支援制度による最低必要保障 (MEC) に加入する機会を与えているかどうかをIRSに報告するよう求めています。 ALEとは、前暦年中に平均50人以上のフルタイム従業員（フルタイムに相当する従業員を含む）を雇用していた雇用主を指します。 9850>
ALE は、従業員または保険加入者に提供された健康保険に関して、フォーム1095-Cを提供しなければなりません。 個人はこの情報をもとに、各月の個人所得税申告において保険料税額控除を申請できるかどうかを判断することができる。 フォーム1095-Cは、1年のうち1ヶ月以上フルタイムで勤務した従業員に対して提出されるもので、従業員に提供された健康保険の詳細が月単位で報告されま す。 自己保険プランの場合、フォーム1095-Cは、適格保険に加入した個人にも提供されなければならず、これにはフルタイムでない従業員や対象となる配偶者や扶養家族が含まれる場合がある。
従業員にフォーム1095-Cを提供する1月31日の期限は、2015（通知2016-4）、2016（通知2016-70）、2017（通知2018-06）、2018（通知2018-94）および2019（通知2019-63）についても延長されている。
Extended Deadline to Furnish 2020 Forms 1095-C to Employees
IRS Notice 2020-76は、従業員へのフォーム1095-Cの提供期限を2021年3月2日まで延長すると発表したが、雇用者はできるだけ早く当該明細を提供するよう推奨されている。 この延長は自動的に行われるもので、申請の必要はありません。 フォーム1095-Cの提出期限は延長されず、紙で提出する場合は2月28日（2月28日は日曜日なので2021年3月1日）、電子的に提出する場合は3月31日になります。 電子申告は250枚以上提出する場合に必要となります。
ほとんどの従業員は、所得税申告書の作成にForm 1095-Cを必要としません。 2019年以前、一部の従業員は、健康保険適用分担金支払いの適用の有無を判断するために、フォーム1095-CのパートIIIを参照していたかもしれません。 しかし、2019年1月1日付で、2017年減税・雇用法の結果、個人健康保険加入義務ペナルティはゼロになりました。 それに伴い、Form 1040から「通年の医療保険加入または免除」の欄が削除されました。 個人健康保険加入義務が施行されているカリフォルニア州、コロンビア特別区、ニュージャージー州、ロードアイランド州の居住者については、健康保険加入情報が引き続き関連します。 また、納税者は、雇用主や保険会社から得たその他の情報をもとに申告することができます。
不正確または不完全な情報に対する罰金からの「誠実な」移行措置の最終年は2020年
IRSはまた、個人への提供およびIRSへの提出の両方でフォーム1095-C報告要件を満たすために誠実に努力したことを証明できるALEsに対して6721条および6722条に基づく不正確または不完全な情報に対する罰則からの移行措置を延長しました。 IRC 第 6721 条は、情報申告書を適時に提出しなかった場合、または情報申告書に誤りや不備（例：氏名や社会保障番号 が間違っている）があった場合に罰則を課しています。
IRSは以前、2015年から2019年までのACA情報報告要件を遵守するために誠実に努力したことを示すことができるALEに対して、6721条および6722条の罰則を緩和する移行措置を提供したことがあります。 Notice 2020-76では、この救済措置が2020年のForm 1094-C/1095-Cまで延長されましたが、”この誠意ある救済措置は経過措置として意図されていたため、財務省とIRSはこの救済措置を提供する最後の年である “と述べています。 ALEは、正確で完全な情報の報告義務を遵守するために誠実に努力したことを示すことができれば、救済を受けることができるようになります。 期限内に申告しなかったり、明細書を提出しなかった場合（Notice 2020-76で延長されました）には救済措置はありません。 誠実さの判断において、IRSは雇用主が必要な情報を報告し、従業員に提供するための準備を合理的に行ったかどうかを考慮します。 9850>
Penalty Relief for Failing Form 1095-B and Some Forms 1095-C
2018年以降に始まる個人負担金の廃止により、納税者が連邦税の計算や所得税申告をする際にフォーム1095-Bは不要になりましたが、フォーム1095-Bを提出する必要は残されています。 IRS は、次のような場合、様式 1095-B を提出しなかったとしても、コード第 6722 条に基づくペナルティを課しません。 (1) Form 1095-B を請求することができ、その際、電子メール、郵送先住所、連絡先電話番号の記入が必要であることをウェブサイト上で告知している場合。 このペナルティ軽減措置は、フルタイム従業員に対するフォーム1095-Cの提出には適用されません。
“Good-Faith” Efforts May Require Action
前述の通り、規則に従うための誠意ある努力をしない報告企業については、救済措置は提供されません。 氏名や社会保障番号（SSN）などの報告情報の正確性に関しては、これらの規制はIRS Publication 1586に反映され、説明されています。 この出版物には、情報申告書（例：Information Returns）に関する罰則を回避するために必要な措置が明記されています。 9850>
Accuracy penalties will be up to $280 per return for failure to file and failure to furnish accurate and timely Information Returns, up to the annual cap of $3,392,000 ($1,130,500 for employers with gross receipts less $5,000,000).は、正確な情報を提出しなかった、あるいは提出した場合、年間最高$380となります。） また、6721条と6722条による別の罰則が申告と提出に適用される場合がありますので、1件あたり560ドル、最高で年間678万4千ドルの罰則となる可能性があります。
このようなペナルティを避けるために、雇用主は、名前/SSNの間違いに気づいた場合、パブリケーション1586のガイダンスに従って、従業員に確認する必要があるかもしれません。 例えば、フォーム1095-CのIRS電子ファイリングシステムは、名前とSSNのエラーを雇用者に通知します。 これらのエラー通知はIRS Notice 972CGではありません。つまり、特に勧誘を必要としませんが、従業員から提供された情報が正しく転記されたかどうか、雇用主の記録を確認し、もしそうなら、影響を受ける従業員に提供された情報がソーシャルセキュリティカードの名前とSSNと一致しているかどうかを確認するよう求めることは状況に応じて合理的かもしれません。 例えば、結婚や離婚などについて、社会保障庁（SSA）に通知するのを忘れることがあります。
詳細については、IRS Notice 2020-76またはIRS Publication 1586を参照してください。
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Updated on October 15, 2020
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タグ：規制