På grund av avskaffandet av betalningen för individuellt delat ansvar från och med 2018 krävs inte längre blankett 1095-B för att en skattebetalare ska kunna beräkna den federala skattskyldigheten eller lämna in en inkomstskattedeklaration, även om kravet på att lämna in blankett 1095-B kvarstår.
Den 2 oktober 2020 meddelade Internal Revenue Service (IRS) i Notice 2020-76 en förlängning av förfallodatumet för att tillhandahålla 2020 års blanketter för information om sjukförsäkring till anställda. Applicable Large Employers (ALEs) har nu fram till den 2 mars 2021 på sig att tillhandahålla 2020 års blanketter 1095-C till enskilda personer.
I IRS förlängde också övergångsbefrielsen från påföljder för felaktig eller ofullständig information enligt avsnitt 6721 och 6722 till ALEs som kan visa att de i god tro har ansträngt sig för att uppfylla rapporteringskraven för 2020 för blankett 1095-C enligt avsnitt 6056; både när det gäller att tillhandahålla till enskilda personer och att lämna in den till IRS.
IRS Notice 2020-76 ger ytterligare befrielse från påföljder enligt avsnitt 6722 till leverantörer av minimikrav på skydd (Minimum Essential Coverage, MEC) som underlåter att tillhandahålla formulär 1095-B eller 1095-C till personer som inte var heltidsanställda under någon månad under året, under vissa villkor.
Bakgrund
I Internal Revenue Code (IRC) Section 6056 enligt Affordable Care Act (ACA) krävs att ALEs rapporterar till IRS om de erbjuder sina heltidsanställda och deras anställdas kvalificerade anhöriga möjligheten att anmäla sig till minimalt väsentlig täckning (Minimum Essential Coverage, MEC) inom ramen för en berättigad arbetsgivarsponsrad plan. En ALE är en arbetsgivare som anställde (varje kombination av arbetstagare inom en kontrollerad grupp) i genomsnitt minst 50 heltidsanställda (inklusive heltidsanställda) under föregående kalenderår. Anställda anses vara heltidsanställda varje månad då de har minst 30 timmars tjänstgöring per vecka i genomsnitt eller 130 timmars tjänstgöring under månaden.
ALEs måste tillhandahålla blanketter 1095-C till anställda eller berörda personer om det sjukförsäkringsskydd som erbjuds dem. Individerna kan använda denna information för att avgöra om de för varje månad kan göra anspråk på premieskattelättnaden i sin individuella inkomstskattedeklaration. Formulär 1095-C ska tillhandahållas och lämnas in för varje anställd som var heltidsanställd under en eller flera månader under ett år och innehåller uppgifter om alla sjukförsäkringsskydd som erbjudits den anställde, rapporterade på månadsbasis. För självförsäkrade planer måste blankett 1095-C också tillhandahållas till personer som registrerat sig för kvalificerad täckning, vilket kan inkludera icke heltidsanställda och eventuella täckta makar och anhöriga.
Fristdagen den 31 januari för att tillhandahålla blanketter 1095-C till anställda förlängdes också för 2015 (meddelande 2016-4); 2016 (meddelande 2016-70), 2017 (meddelande 2018-06); 2018 (meddelande 2018-94) och 2019 (meddelande 2019-63).
Förlängd tidsfrist för att tillhandahålla 2020 års blanketter 1095-C till anställda
IRS meddelande 2020-76 tillkännagav en förlängning av tidsfristen för att tillhandahålla blanketter 1095-C till anställda till den 2 mars 2021, men arbetsgivarna uppmuntras att tillhandahålla sådana intyg så snart som möjligt. Förlängningen är automatisk och behöver inte begäras. Tidsfristen för inlämning av blankett 1095-C förlängs inte och förblir den 28 februari (1 mars 2021 eftersom den 28 februari infaller på en söndag) för pappersformatörer eller den 31 mars för elektroniska formatörer. Elektronisk inlämning krävs för parter som lämnar in 250 eller fler blanketter.
De flesta anställda kommer inte att behöva blankett 1095-C för att förbereda sin inkomstskattedeklaration. Före 2019 kan vissa anställda ha hänvisat till formulär 1095-C, del III, för att avgöra om en betalning för delat ansvar för sjukförsäkringsskydd tillämpades. Från och med den 1 januari 2019 reducerades dock påföljden för det individuella hälsobeskattningsmandatet till noll som ett resultat av Tax Cuts and Jobs Act från 2017. Följaktligen har rutan ”Helårs hälsovårdstäckning eller undantaget” tagits bort från formulär 1040. Information om hälsotäckning är fortfarande relevant för invånare i Kalifornien, District of Columbia, New Jersey eller Rhode Island, som har individuella hälsotäckningsmandat i kraft. Skattebetalarna kan också förlita sig på annan information som de fått från sin arbetsgivare eller täckningsleverantör när de fyller i sin deklaration.
2020 är det sista året för ”Good-Faith” Transition Relief From Penalties for Incorrect or Incomplete Information
Institutionen förlängde också övergångslättnader från påföljder för felaktig eller ofullständig information i enlighet med avsnitt 6721 och 6722 till ALE:s som kan visa att de gjorde ansträngningar i god tro för att uppfylla rapporteringskraven för blankett 1095-C, både när det gäller att lämna ut den till enskilda personer och när det gäller att lämna in den till skattemyndigheten. I avsnitt 6721 i IRC föreskrivs en straffavgift för underlåtenhet att lämna in en informationsdeklaration i tid eller för att lämna in en felaktig eller ofullständig informationsdeklaration (t.ex. med ett felaktigt namn och/eller ett felaktigt socialförsäkringsnummer). I avsnitt 6722 i lagen om skattemyndigheter införs en straffavgift för underlåtenhet att i tid lämna en informationsdeklaration eller för att lämna en felaktig eller ofullständig informationsdeklaration.
Institutionen (IRS) har tidigare beviljat övergångslättnader från straffavgifter enligt avsnitten 6721 och 6722 till ALE:s som kan visa att de i god tro har ansträngt sig för att uppfylla kraven på ACA-informationsrapportering för åren 2015 till 2019. Notice 2020-76 förlänger denna lättnad till 2020 års blanketter 1094-C/1095-C, men det anges att ”eftersom denna lättnad i god tro var avsedd att vara en övergångslättnad är detta det sista året som finansdepartementet och IRS har för avsikt att ge denna lättnad”. ALE kommer att vara berättigade till lättnader om de kan visa att de har gjort ansträngningar i god tro för att uppfylla rapporteringskraven för korrekt och fullständig information. Ingen lättnad ges för underlåtenhet att lämna in eller lämna in en deklaration på förfallodagarna (som förlängts genom meddelande 2020-76). Vid fastställandet av god tro kommer IRS att ta hänsyn till om en arbetsgivare gjorde rimliga ansträngningar för att förbereda sig för att rapportera den obligatoriska informationen och lämna den till de anställda. IRS kommer också att beakta i vilken utsträckning arbetsgivaren vidtar åtgärder för att säkerställa att den kommer att kunna uppfylla rapporteringskraven för 2020.
Penalty Relief for Failing to Furnish to Form 1095-B and Some Forms 1095-C
På grund av avskaffandet av betalningen för individuellt delat ansvar som börjar efter 2018 krävs inte längre blankett 1095-B för att en skattebetalare ska kunna beräkna den federala skattskyldigheten eller lämna in en inkomstskattedeklaration, även om kravet på att lämna in blankett 1095-B kvarstår. IRS kommer inte att utdöma någon straffavgift enligt Code Sec. 6722 för underlåtenhet att tillhandahålla ett formulär 1095-B om: (1) den rapporterande enheten lägger ut ett meddelande på sin webbplats där det anges att enskilda personer kan begära en blankett 1095-B för 2020 och att personen måste ange en e-postadress och en fysisk adress för att skicka utlåtandet samt ett telefonnummer där de kan kontaktas, och (2) den rapporterande enheten tillhandahåller utlåtandet inom 30 dagar efter begäran. Denna strafflindring gäller inte för tillhandahållande av formulär 1095-C till heltidsanställda. Strafflindringen kommer att omfatta eventuella straff i samband med att blankett 1095-C tillhandahålls till en anställd som inte är heltidsanställd för någon månad under 2020.
”Good-Faith” Efforts May Require Action
Som nämnts kommer ingen strafflindring att tillhandahållas när det gäller rapporterande enheter som inte gör en good-faith ansträngning för att följa föreskrifterna. När det gäller riktigheten av den rapporterade informationen, t.ex. namn och socialförsäkringsnummer (SSN), återspeglas och förklaras dessa bestämmelser i IRS publikation 1586. I denna publikation anges vilka åtgärder som krävs för att undvika straffavgifter för informationsdeklarationer (t.ex, Formulär 1095-C och W-2) som lämnas in eller tillhandahålls med saknade eller felaktiga SSN-nummer eller med namn som inte stämmer överens med motsvarande SSN-nummer.
Påföljder för bristande noggrannhet kan uppgå till upp till 280 dollar per deklaration för underlåtenhet att lämna in och underlåtenhet att tillhandahålla korrekta och i tid inlämnade informationsdeklarationer, upp till ett årligt tak på 3 392 000 dollar (1 130 500 dollar för arbetsgivare med bruttoinkomster på under 5 000 000 dollar). Separata påföljder enligt avsnitt 6721 och 6722 kan gälla för inlämning och tillhandahållande, så den sammanlagda påföljden kan uppgå till 560 dollar per deklaration, upp till 6 784 000 dollar per år. IRS har i allmänhet inte gjort sådana straffavgifter systematiskt gällande för formulär 1095-C eller formulär W-2, men verkställighetspolicyn kan komma att ändras i framtiden.
För att undvika sådana straffavgifter kan arbetsgivare behöva följa vägledningen i publikation 1586 för att kontrollera med de anställda om de får kännedom om ett namn/SSN-fel. Till exempel meddelar IRS elektroniska inlämningssystem för formulär 1095-C arbetsgivare om eventuella fel i namn och SSN. Dessa felmeddelanden är inte IRS Notice 972CG, dvs. de kräver ingen särskild uppmaning, men det kan vara rimligt under omständigheterna att kontrollera arbetsgivarens register för att bekräfta att den information som den anställde lämnat har transkriberats korrekt och, om så är fallet, att be berörda anställda att kontrollera att den lämnade informationen stämmer överens med det namn och SSN som finns på deras socialförsäkringskort. Det kan till exempel hända att människor glömmer att meddela Social Security Administration (SSA) om äktenskap, skilsmässa etc.
För mer information, se IRS Notice 2020-76 eller IRS Publication 1586.
ADP Compliance Resources
ADP har en personal med engagerade yrkesverksamma personer som noggrant övervakar federala och delstatliga lagstiftningar och regleringar som påverkar anställningsrelaterad administration av personalresurser, löne-, skatte- och förmånsadministration, och som hjälper till att se till att ADP:s system uppdateras i takt med att relevanta lagar utvecklas. Om du vill veta det senaste om hur ändringar i federala och delstatliga skattelagar kan påverka ditt företag kan du besöka ADP:s webbsida Eye on Washington som finns på www.adp.com/regulatorynews.
ADP har åtagit sig att hjälpa företag med ökade krav på efterlevnad till följd av en lagstiftning som utvecklas snabbt. Vårt mål är att hjälpa till att minimera din administrativa börda över hela spektrumet av anställningsrelaterade löner, skatter, HR och förmåner, så att du kan fokusera på att driva ditt företag. Denna information tillhandahålls som en artighet för att hjälpa dig att förstå effekterna av vissa lagstadgade krav och ska inte tolkas som skatte- eller juridisk rådgivning. Sådan information kan komma att revideras och är kanske inte den mest aktuella informationen som finns tillgänglig. ADP uppmanar läsarna att rådgöra med lämpliga juridiska och/eller skattemässiga rådgivare. Observera att samtal till och från ADP kan övervakas eller spelas in.
Om du har några frågor om våra tjänster kan du ringa 855-466-0790.
ADP, Inc.
One ADP Boulevard, Roseland, NJ 07068
adp.com
Uppdaterad den 15 oktober 2020
Ladda ner en PDF av artikeln här.
Taggar: reglerande