Skatteincitament
Många företag kan dra nytta av våra tjänster för amerikanska exportskatter. Särskilt exportörer med inkomster från försäljning av egendom och vissa tjänster (tillverkade, producerade, odlade eller utvunna i USA; egendom som huvudsakligen innehas för försäljning, uthyrning, uthyrning, användning, konsumtion eller avyttring utanför USA; och inte mer än 50 % av värdet hänfört till icke-amerikanskt innehåll) kan generellt sett dra nytta av en permanent skattebesparing genom att använda sig av en ränteavdragsklausul (Interest Charge – Domestic International Sales Corporation (”IC-DISC”)). Besparingarna uppnås genom att vanliga skattepliktiga inkomster från kvalificerad utländsk försäljning omvandlas till kvalificerad utdelningsinkomst, som omfattas av skattesatsen för kapitalvinster.
Om IC-DISC-strukturen
IC-DISC är en särskild juridisk enhet som väljer att vara ett IC-DISC enligt Internal Revenue Code. Det är i allmänhet en ”pappersenhet” med begränsad företagsstruktur, men IC-DISC måste alltid uppfylla särskilda lagstadgade krav för att vara kvalificerad. Det är ytterst viktigt med en strukturell uppbyggnad – stegen omfattar företagsetablering, IC-DISC-val, avtal med det exporterande företaget och löpande förvaltning. Eventuella misstag eller brister i det strukturella upplägget eller den löpande förvaltningen kan vara ödesdigra när det gäller skatteförmåner. De erfarna yrkesmännen på Melton & Melton kan hjälpa dig att inrätta och fortlöpande underhålla din IC-DISC.
Hur det fungerar
När IC-DISC-strukturen är på plats betalar det exporterande företaget en provision till IC-DISC (i enlighet med avtalen mellan företagen) och erhåller ett skatteavdrag mot ordinarie inkomst. IC-DISC betalar ingen amerikansk inkomstskatt utan fungerar i stället som en kanal för sina aktieägare. Den inkomst som IC-DISC tjänar kan betalas ut till aktieägarna som kvalificerad utdelning eller behållas i IC-DISC som uppskjuten inkomst. Eventuell bibehållen/uppskjuten inkomst innebär att aktieägarna måste betala en ränteavgift på motsvarande belopp av uppskjuten skatt (”ränteavgift”). Dessutom är DISC-inkomst som avser inkomster som överstiger 10 miljoner dollar per år inte berättigad till uppskjuten skatt. Eftersom de flesta skattebetalare kommer att vilja utnyttja skattesatsen för kvalificerade utdelningar bör detta dock inte vara något problem.
Fördelar
I allmänhet är den inkomst som kan intjänas av IC-DISC (överföringspris eller provision) det högsta av 4 % av de kvalificerade exportbruttointäkterna eller 50 % av den beskattningsbara exportinkomsten (kombinerad beskattningsbar inkomst), med 4 % begränsat till 100 % av den kombinerade beskattningsbara inkomsten. Den företagsinterna prissättningen styrs av särskilda regler i Internal Revenue Code och tillhörande förordningar. Dessa regler är mycket komplicerade men ger möjligheter att maximera det inkomstbelopp som betalas till DISC. Frågor som rör gruppering av transaktioner, metodik för varje enskild transaktion, fördelning av utgifter, val av marginalkostnadsberäkning, regeln om att inga förluster föreligger och andra frågor kan navigeras noggrant för att avsevärt öka skattefördelarna.
Skattedeklarationer
IC-DISC måste lämna in blankett 1120-IC-DISC årligen. Den ursprungliga förfallodagen är 8,5 månader efter skatteårets slut utan förlängningar (15 september för en kalenderårsenhet). Tillsammans med formulär 1120-IC-DISC måste aktieägarna få en Schedule K som visar deras andel av skattepliktiga utdelningar (dividender) och uppskjutna DISC-inkomster som omfattas av ränteavgiften.
För mer information kan du kontakta:
Mike Gallier – [email protected]