Você tem muito do seu patrimônio líquido amarrado na sua empresa familiar C? Pense em resgatar parte ou toda essa fortuna suada com um resgate de ações. Aqui está uma explicação de porque os resultados do imposto de renda federal para resgates de ações são muito melhores hoje do que no passado, quando alíquotas muito mais altas eram aplicadas à renda de dividendos.
Um resgate ocorre quando você vende de volta algumas ou todas as suas ações para a corporação. Em outras palavras, você recebe dinheiro da corporação familiar em troca de entregar algumas ou todas as suas ações.
A regra geral para um pagamento de resgate de ações recebido por um acionista da corporação C é que o pagamento é tratado como um dividendo tributável na extensão dos ganhos e lucros da corporação (semelhante ao conceito de contabilidade financeira de lucros retidos). No entanto, o Código Fiscal prevê excepções a esta regra geral. Se uma das exceções se aplicar, seu pagamento de resgate é tratado como receita da venda das ações resgatadas.
Dividendo Versus Tratamento de Venda de Ações. As taxas de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo e dividendos permanecem em 15% para a maioria das pessoas físicas. No entanto, a taxa máxima para pessoas de maior renda aumenta para 20% (acima de 15%). Esta mudança afeta apenas os solteiros com renda tributável acima de $425.800, casais com renda acima de $479.000, chefes de família com renda acima de $452.400 e indivíduos casados que apresentam declarações separadas com renda acima de $239.500,
Ganhos de capital de curto prazo são tributados à sua taxa normal de imposto de renda de 10, 12, 22, 24, 32, 35 ou 37%. Isto se aplica a investimentos mantidos por um ano ou menos.
No seu caso, a distinção entre tratamento fiscal e tratamento de venda de ações pode ou não ser importante. Porquê? Quando se aplica o tratamento de dividendos, você geralmente não recebe nenhuma compensação pela sua base nas ações resgatadas. Em outras palavras, todo o pagamento de resgate conta como renda tributável.
Em contraste, quando se aplica o tratamento de venda de ações, você geralmente reconhece um ganho de capital de longo prazo igual ao excesso do pagamento de resgate sobre a base tributável das ações resgatadas. Assim, apenas parte do pagamento de resgate é tributável.
Outro benefício: Você pode compensar o ganho de capital de uma venda de ações com perdas de capital de outras fontes. Entretanto, você só pode compensar até $3.000 de renda de dividendos com perdas de capital ($1.500 se você for casado e arquivar separadamente).
Bottom Line: Quando você tem uma base significativa em suas ações da corporação C da família ou perdas de capital significativas, você quer estruturar sua transação de resgate como uma venda de ações – se possível.
Geralmente, a maneira mais fácil de assegurar o tratamento de venda de ações é vender todas as suas ações de volta para a corporação em um resgate completo. Para um resgate completo para se qualificar como uma venda de ações, você não pode possuir de forma construtiva nenhuma ação após o resgate. Infelizmente, uma disposição do Código Fiscal (Secção 318) estipula que qualquer acção propriedade do seu cônjuge, pais, filhos ou netos é construtivamente propriedade sua (apenas para efeitos fiscais). Você também pode possuir construtivamente ações detidas por certas entidades relacionadas nas quais você tem uma participação acionária, como uma corporação ou sociedade.
Aqui está um obstáculo potencial: Se você possuir construtivamente quaisquer ações após a redenção, seu pagamento de redenção será tratado como um dividendo na extensão dos ganhos e lucros da corporação. O tratamento de venda de ações é geralmente mais vantajoso. No entanto, isso não é permitido quando você é considerado como possuidor construtivo de ações detidas por membros de sua família ou certas entidades relacionadas, tais como corporações ou parcerias nas quais você detém uma participação. Isto é um problema!
Felizmente, pode haver uma forma de salvar o dia. Você pode incluir uma declaração especial com sua declaração de imposto de renda federal para o ano em que seu resgate completo for realizado. Isso permite que você ignore qualquer propriedade construtiva de ações devido à propriedade por membros da família. Por sua vez, isso significa que você pode tratar sua transação completa de resgate como uma venda de ações e, assim, colher muito melhores resultados fiscais. Isso pressupõe que você não tenha outra propriedade construtiva de ações, como por exemplo, através de uma corporação ou parceria relacionada. (Fonte: Regulamento do Tesouro 1.302-4)