Túl sok nettó vagyonát kötötte le a családi C-vállalat? Fontolja meg, hogy a nehezen megkeresett vagyon egy részét vagy egészét részvény-visszavásárlással szabadítsa ki. Íme egy magyarázat arra, hogy miért sokkal jobbak ma a szövetségi jövedelemadó eredményei a részvények visszaváltása esetén, mint a múltban, amikor sokkal magasabb adókulcsok vonatkoztak az osztalékjövedelemre.
A visszaváltás akkor történik, amikor Ön a részvényei egy részét vagy egészét visszaadja a társaságnak. Más szóval, Ön készpénzt kap a családi részvénytársaságtól cserébe a részvényei egy részének vagy egészének leadásáért.
A C-társaság részvényese által kapott részvény-visszaváltási kifizetésre vonatkozó általános szabály az, hogy a kifizetést a társaság eredményének és nyereségének mértékéig adóköteles osztalékként kezelik (hasonlóan a visszatartott nyereség pénzügyi számviteli fogalmához). Az adótörvénykönyv azonban kivételt képez ez alól az általános szabály alól. Ha a kivételek egyike érvényesül, az Ön visszaváltási kifizetését a visszaváltott részvények értékesítéséből származó bevételként kezelik.
Osztalék kontra részvényeladás kezelése. A hosszú távú tőkenyereség és az osztalékok adókulcsa a legtöbb magánszemély esetében továbbra is 15%. A magasabb jövedelműek maximális adókulcsa azonban 20%-ra emelkedik (15%-ról 15%-ra). Ez a változás csak a 425 800 $ feletti adóköteles jövedelemmel rendelkező egyedülállókat, a 479 000 $ feletti jövedelemmel rendelkező házaspárokat, a 452 400 $ feletti jövedelemmel rendelkező háztartásfőket és a 239 500 $ feletti jövedelemmel rendelkező, külön bevallást benyújtó házaspárokat érinti.
A rövid távú tőkenyereségek a 10, 12, 22, 24, 32, 35 vagy 37%-os rendes jövedelemadó-kulccsal adóznak. Ez az egy évig vagy annál rövidebb ideig tartott befektetésekre vonatkozik.
Az Ön esetében az osztalékkezelés és a részvényeladás kezelése közötti adótörvényi megkülönböztetés fontos lehet vagy nem fontos. Miért? Az osztalékkezelés alkalmazása esetén Ön általában nem kap beszámítást a visszavásárolt részvények alapjáért. Más szóval, a teljes visszaváltási kifizetés adóköteles jövedelemnek számít.
Ezzel szemben, amikor a részvényeladás kezelése érvényesül, Ön általában hosszú távú tőkenyereséget számol el, amely megegyezik a visszaváltási kifizetésnek a visszaváltott részvények adóalapját meghaladó összegével. Tehát a visszaváltási kifizetésnek csak egy része adóköteles.
Egy másik előny: a részvényeladásból származó tőkenyereséget más forrásból származó tőkeveszteséggel ellensúlyozhatja. Azonban csak legfeljebb 3000 dollár osztalékjövedelmet egyenlíthet ki tőkeveszteséggel (1500 dollárt, ha Ön házas és külön adózik).
Végeredmény:
Általában a legegyszerűbb módja a részvényeladás kezelésének biztosítására az, ha az összes részvényét teljes visszavásárlással adja el a társaságnak. Ahhoz, hogy a teljes visszaváltás részvényértékesítésnek minősüljön, a visszaváltás után Ön nem birtokolhat egyetlen részvényt sem. Sajnos az adótörvénykönyv egyik rendelkezése (318. szakasz) kimondja, hogy az Ön házastársa, szülei, gyermekei vagy unokái tulajdonában lévő részvények (csak adózási szempontból) az Ön tulajdonában vannak. Az Ön tulajdonában lévő részvények bizonyos kapcsolt vállalkozások, amelyekben Ön tulajdonosi érdekeltséggel rendelkezik, mint például egy társaság vagy egy társas vállalkozás, szintén lehetnek vélelmezett tulajdonában.
Itt van egy lehetséges bökkenő: Ha a visszaváltás után Ön vélelmezett tulajdonosa bármilyen részvénynek, az Ön visszaváltási kifizetését osztalékként fogják kezelni a társaság nyereségének és nyereségének mértékéig. A részvényeladás kezelése általában kedvezőbb. Ez azonban nem megengedett, ha úgy tekintik, hogy Ön a családtagjai vagy bizonyos kapcsolt vállalkozások, például olyan társaságok vagy társulások, amelyekben Önnek érdekeltsége van, tulajdonában lévő részvények vélelmezett tulajdonosa. Ez probléma!
Szerencsére lehet, hogy van megoldás a helyzet megmentésére. Külön nyilatkozatot csatolhat a szövetségi jövedelemadó-bevallásához arra az évre vonatkozóan, amikor a teljes visszaváltás megtörténik. Ez lehetővé teszi, hogy figyelmen kívül hagyja a családtagok tulajdonlása miatti vélelmezett részvénytulajdonlást. Ez viszont azt jelenti, hogy a teljes visszaváltási tranzakciót részvényeladásként kezelheti, és ezáltal sokkal jobb adózási eredményeket érhet el. Ez feltételezi, hogy Önnek nincs más vélelmezett részvénytulajdona, például egy kapcsolt társaságon vagy partnerségen keresztül. (Forrás: Treasury Regulation 1.302-4)