Haben Sie einen zu großen Teil Ihres Vermögens in Ihrer Familien-C-Corporation gebunden? Ziehen Sie in Erwägung, einen Teil oder das gesamte hart erarbeitete Vermögen mit einer Aktienrücknahme zu retten. Im Folgenden wird erklärt, warum die Ergebnisse der Bundeseinkommenssteuer für die Rücknahme von Aktien heute viel besser sind als in der Vergangenheit, als für Dividendenerträge viel höhere Steuersätze galten.
Eine Rücknahme erfolgt, wenn Sie einige oder alle Ihrer Aktien an die Gesellschaft zurückverkaufen. Mit anderen Worten, Sie erhalten Bargeld von der Familiengesellschaft im Austausch für die Rückgabe einiger oder aller Ihrer Aktien.
Die allgemeine Regel für eine Aktienrücknahme, die ein Aktionär einer C-Aktiengesellschaft erhält, ist, dass die Zahlung als steuerpflichtige Dividende im Umfang der Erträge und Gewinne der Gesellschaft behandelt wird (ähnlich dem Finanzbuchhaltungskonzept der Gewinnrücklagen). Das Steuergesetzbuch sieht jedoch Ausnahmen von dieser allgemeinen Regel vor. Wenn eine dieser Ausnahmen zutrifft, wird Ihre Rücknahmezahlung als Erlös aus dem Verkauf der zurückgenommenen Aktien behandelt.
Behandlung von Dividenden und Aktienverkauf. Die Steuersätze auf langfristige Kapitalgewinne und Dividenden betragen für die meisten natürlichen Personen weiterhin 15 %. Der Höchstsatz für Personen mit höherem Einkommen steigt jedoch auf 20 % (von 15 %). Diese Änderung betrifft nur Alleinstehende mit einem zu versteuernden Einkommen von über 425.800 $, verheiratete Paare mit einem Einkommen von über 479.000 $, Haushaltsvorstände mit einem Einkommen von über 452.400 $ und verheiratete Einzelpersonen, die getrennte Steuererklärungen einreichen, mit einem Einkommen von über 239.500 $.
Kurzfristige Kapitalgewinne werden mit dem normalen Einkommenssteuersatz von 10, 12, 22, 24, 32, 35 oder 37 % besteuert. Dies gilt für Anlagen, die ein Jahr oder weniger gehalten werden.
In Ihrem Fall kann die steuerrechtliche Unterscheidung zwischen der Behandlung von Dividenden und der Behandlung von Aktienverkäufen wichtig sein oder auch nicht. Warum? Wenn die Dividendenbehandlung gilt, erhalten Sie im Allgemeinen keinen Ausgleich für Ihre Basis in den zurückgenommenen Aktien. Mit anderen Worten, die gesamte Rücknahmezahlung gilt als steuerpflichtiges Einkommen.
Im Gegensatz dazu wird bei der Behandlung von Aktienverkäufen im Allgemeinen ein langfristiger Kapitalgewinn in Höhe des Überschusses der Rücknahmezahlung über die Steuerbasis der zurückgenommenen Aktien verbucht. Somit ist nur ein Teil der Rücknahmezahlung steuerpflichtig.
Ein weiterer Vorteil: Sie können Kapitalgewinne aus einem Aktienverkauf mit Kapitalverlusten aus anderen Quellen verrechnen. Allerdings können Sie nur bis zu 3.000 Dollar an Dividendeneinkünften mit Kapitalverlusten verrechnen (1.500 Dollar, wenn Sie verheiratet sind und die Unterlagen getrennt einreichen).
Fazit: Wenn Sie über einen erheblichen Grundbesitz an Aktien Ihrer C-Familiengesellschaft oder über erhebliche Kapitalverluste verfügen, sollten Sie Ihre Rücknahmetransaktion möglichst als Aktienverkauf strukturieren.
Im Allgemeinen ist es am einfachsten, die Behandlung als Aktienverkauf sicherzustellen, wenn Sie alle Ihre Aktien im Rahmen eines vollständigen Rückkaufs an die Gesellschaft zurückverkaufen. Damit eine vollständige Rücknahme als Aktienverkauf gewertet werden kann, dürfen Sie nach der Rücknahme keine Aktien mehr faktisch besitzen. Leider sieht eine Bestimmung im Steuergesetzbuch (Abschnitt 318) vor, dass alle Aktien, die sich im Besitz Ihres Ehepartners, Ihrer Eltern, Kinder oder Enkelkinder befinden, fiktiv in Ihrem Besitz sind (nur für Steuerzwecke). Auch Aktien, die von bestimmten verbundenen Unternehmen gehalten werden, an denen Sie beteiligt sind, wie z. B. Kapital- oder Personengesellschaften, können fiktiv in Ihrem Besitz sein.
Hier ist ein möglicher Haken: Wenn Sie nach der Rücknahme fiktiv im Besitz von Aktien sind, wird Ihre Rücknahmezahlung im Umfang der Erträge und Gewinne der Gesellschaft als Dividende behandelt. Der Verkauf von Aktien ist im Allgemeinen vorteilhafter. Dies ist jedoch nicht zulässig, wenn man davon ausgeht, dass Sie faktisch Aktien besitzen, die von Familienmitgliedern oder bestimmten verbundenen Einrichtungen wie Kapital- oder Personengesellschaften, an denen Sie beteiligt sind, gehalten werden. Das ist ein Problem!
Glücklicherweise gibt es eine Möglichkeit, die Situation zu retten. Sie können Ihrer Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem die vollständige Rückzahlung erfolgt, eine besondere Erklärung beifügen. Auf diese Weise können Sie jeglichen konstruktiven Aktienbesitz aufgrund des Eigentums von Familienmitgliedern ignorieren. Das wiederum bedeutet, dass Sie Ihre vollständige Rücknahme als Aktienverkauf behandeln können und dadurch wesentlich bessere steuerliche Ergebnisse erzielen. Dies setzt voraus, dass Sie keinen anderen konstruktiven Besitz von Aktien haben, z. B. über ein verbundenes Unternehmen oder eine Partnerschaft. (Quelle: Treasury Regulation 1.302-4)