Aveți o parte prea mare din valoarea dvs. netă imobilizată în corporația C a familiei dvs.? Luați în considerare scoaterea pe cauțiune a unei părți sau a întregii averi câștigate cu greu cu o răscumpărare de acțiuni. Iată o explicație a motivelor pentru care rezultatele impozitului federal pe venit pentru răscumpărările de acțiuni sunt mult mai bune astăzi decât în trecut, când se aplicau rate de impozitare mult mai mari pentru veniturile din dividende.
O răscumpărare are loc atunci când vindeți înapoi o parte sau toate acțiunile dvs. către corporație. Cu alte cuvinte, primiți numerar de la corporația familială în schimbul predării unei părți sau a tuturor acțiunilor dumneavoastră.
Regula generală pentru o plată de răscumpărare a acțiunilor primită de un acționar al unei corporații C este că plata este tratată ca un dividend impozabil în măsura câștigurilor și profiturilor corporației (similar conceptului de contabilitate financiară al câștigurilor reținute). Cu toate acestea, Codul fiscal prevede excepții de la această regulă generală. În cazul în care se aplică una dintre excepții, plata de răscumpărare este tratată ca venituri din vânzarea acțiunilor răscumpărate.
Tratamentul dividendelor față de cel al vânzării de acțiuni. Ratele de impozitare a câștigurilor de capital pe termen lung și a dividendelor rămân de 15% pentru majoritatea persoanelor fizice. Cu toate acestea, rata maximă pentru persoanele cu venituri mai mari crește la 20% (de la 15%). Această modificare afectează doar persoanele singure cu venituri impozabile mai mari de 425.800 de dolari, cuplurile căsătorite care depun declarații comune cu venituri mai mari de 479.000 de dolari, șefii de familie cu venituri mai mari de 452.400 de dolari și persoanele căsătorite care depun declarații separate cu venituri mai mari de 239.500 de dolari.
Câștigurile de capital pe termen scurt sunt impozitate la rata obișnuită de impozitare a venitului dumneavoastră de 10, 12, 22, 22, 24, 32, 35 sau 37%. Acest lucru se aplică investițiilor deținute timp de un an sau mai puțin.
În cazul dumneavoastră, distincția fiscală între tratamentul dividendelor și tratamentul vânzării de acțiuni poate fi sau nu importantă. De ce? Atunci când se aplică tratamentul dividendelor, în general, nu primiți nicio compensare pentru baza dvs. în acțiunile răscumpărate. Cu alte cuvinte, întreaga plată de răscumpărare contează ca venit impozabil.
În schimb, atunci când se aplică tratamentul de vânzare de acțiuni, în general, recunoașteți un câștig de capital pe termen lung egal cu excedentul plății de răscumpărare față de baza fiscală a acțiunilor răscumpărate. Așadar, doar o parte din plata de răscumpărare este impozabilă.
Un alt beneficiu: puteți compensa câștigul de capital dintr-o vânzare de acțiuni cu pierderi de capital din alte surse. Cu toate acestea, puteți compensa doar până la 3.000 de dolari din venitul din dividende cu pierderi de capital (1.500 de dolari dacă sunteți căsătorit și depuneți separat).
Bottom Line: Atunci când aveți o bază semnificativă în acțiunile corporației C de familie sau pierderi de capital semnificative, doriți să vă structurați tranzacția de răscumpărare ca o vânzare de acțiuni – dacă este posibil.
În general, cel mai simplu mod de a asigura tratamentul de vânzare de acțiuni este să vindeți toate acțiunile înapoi către corporație într-o răscumpărare completă. Pentru ca o răscumpărare completă să se califice drept o vânzare de acțiuni, nu puteți deține în mod constructiv nicio acțiune după răscumpărare. Din păcate, o dispoziție din Codul fiscal (secțiunea 318) stipulează că orice acțiune deținută de soțul/soția, părinții, copiii sau nepoții dumneavoastră este deținută în mod constructiv de dumneavoastră (numai în scopuri fiscale). De asemenea, puteți deține în mod constructiv acțiuni deținute de anumite entități conexe în care aveți un interes de proprietate, cum ar fi o corporație sau un parteneriat.
Iată o potențială piedică: dacă dețineți în mod constructiv orice acțiuni după răscumpărare, plata de răscumpărare va fi tratată ca un dividend în măsura câștigurilor și profiturilor corporației. Tratamentul vânzării de acțiuni este, în general, mai avantajos. Cu toate acestea, acest lucru nu este permis atunci când se consideră că dețineți în mod constructiv acțiuni deținute de membrii familiei dvs. sau de anumite entități conexe, cum ar fi corporațiile sau parteneriatele în care dețineți o participație. Aceasta este o problemă!
Din fericire, ar putea exista o modalitate de a salva ziua. Puteți include o declarație specială cu declarația dvs. de impozit federal pe venit pentru anul în care are loc răscumpărarea dvs. completă. Acest lucru vă permite să ignorați orice proprietate implicită de acțiuni datorată deținerii de către membrii familiei. La rândul său, acest lucru înseamnă că puteți trata tranzacția de răscumpărare completă ca pe o vânzare de acțiuni și, astfel, să obțineți rezultate fiscale mult mai bune. Acest lucru presupune că nu aveți niciun alt tip de proprietate implicită de acțiuni, cum ar fi prin intermediul unei societăți afiliate sau al unui parteneriat. (Sursa: Regulamentul 1.302-4 al Trezoreriei)
.