¿Tiene usted demasiada parte de su patrimonio atada a su corporación C familiar? Considere la posibilidad de rescatar parte o la totalidad de esa riqueza ganada con esfuerzo con una redención de acciones. He aquí una explicación de por qué los resultados del impuesto federal sobre la renta para los reembolsos de acciones son mucho mejores hoy en día que en el pasado, cuando se aplicaban tipos impositivos mucho más altos a los ingresos por dividendos.
Un reembolso se produce cuando usted vende de nuevo algunas o todas sus acciones a la corporación. En otras palabras, usted recibe dinero en efectivo de la corporación familiar a cambio de entregar algunas o todas sus acciones.
La regla general para un pago de redención de acciones recibido por un accionista de una corporación C es que el pago es tratado como un dividendo gravable en la medida de las ganancias y beneficios de la corporación (similar al concepto de contabilidad financiera de las ganancias retenidas). Sin embargo, el Código Tributario establece excepciones a esta regla general. Si se aplica una de las excepciones, su pago de reembolso se trata como producto de la venta de las acciones reembolsadas.
Tratamiento de los dividendos frente a la venta de acciones. Los tipos impositivos sobre las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos siguen siendo del 15% para la mayoría de las personas físicas. Sin embargo, el tipo máximo para las personas con mayores ingresos aumenta al 20% (desde el 15%). Este cambio sólo afecta a las personas solteras con ingresos imponibles superiores a 425.800 dólares, a las parejas casadas que presentan una declaración conjunta con ingresos superiores a 479.000 dólares, a los cabezas de familia con ingresos superiores a 452.400 dólares y a las personas casadas que presentan una declaración por separado con ingresos superiores a 239.500 dólares.
Las ganancias de capital a corto plazo se gravan al tipo impositivo ordinario del 10, 12, 22, 24, 32, 35 o 37%. Esto se aplica a las inversiones mantenidas durante un año o menos.
En su caso, la distinción de la legislación fiscal entre el tratamiento de los dividendos y el tratamiento de la venta de acciones puede o no ser importante. ¿Por qué? Cuando se aplica el tratamiento de los dividendos, por lo general, usted no recibe ninguna compensación por su base en las acciones reembolsadas. En otras palabras, todo el pago del rescate cuenta como renta imponible.
En cambio, cuando se aplica el tratamiento de venta de acciones, generalmente se reconoce una ganancia de capital a largo plazo igual al exceso del pago del rescate sobre la base fiscal de las acciones rescatadas. Por lo tanto, sólo una parte del pago de reembolso es imponible.
Otra ventaja: puede compensar la ganancia de capital de una venta de acciones con pérdidas de capital de otras fuentes. Sin embargo, sólo puede compensar hasta 3.000 dólares de ingresos por dividendos con pérdidas de capital (1.500 dólares si está casado y declara por separado).
Bottom Line: Cuando usted tiene una base significativa en sus acciones de la corporación C familiar o pérdidas de capital significativas, usted quiere estructurar su transacción de redención como una venta de acciones – si es posible.
Generalmente, la forma más fácil de asegurar el tratamiento de venta de acciones es vender todas sus acciones de nuevo a la corporación en una redención completa. Para que un reembolso completo se considere una venta de acciones, usted no puede poseer constructivamente ninguna acción después del reembolso. Desgraciadamente, una disposición del Código Tributario (artículo 318) estipula que cualquier acción que sea propiedad de su cónyuge, padres, hijos o nietos, será su propiedad constructiva (sólo a efectos fiscales). También puede ser propietario de acciones de ciertas entidades relacionadas en las que usted tiene un interés de propiedad, como una corporación o sociedad.
Aquí hay un inconveniente potencial: Si usted es propietario de cualquier acción después del reembolso, su pago de reembolso será tratado como un dividendo en la medida de los ingresos y beneficios de la corporación. El tratamiento de la venta de acciones suele ser más ventajoso. Sin embargo, esto no se permite cuando se considera que usted es dueño constructivo de acciones en poder de los miembros de su familia o de ciertas entidades relacionadas, tales como corporaciones o sociedades en las que usted es dueño de una participación. Esto es un problema!
Afortunadamente, puede haber una manera de salvar el día. Usted puede incluir una declaración especial con su declaración de impuestos federales para el año en que su redención completa se lleva a cabo. Esto le permite ignorar cualquier propiedad constructiva de acciones debido a la propiedad de los miembros de la familia. A su vez, esto significa que puede tratar su transacción de reembolso completo como una venta de acciones y, por lo tanto, obtener resultados fiscales mucho mejores. Esto supone que usted no tiene ninguna otra propiedad constructiva de acciones, como por ejemplo a través de una corporación o sociedad relacionada. (Fuente: Reglamento del Tesoro 1.302-4)