Onko sinulla liian suuri osa nettovarallisuudestasi sidottu perheesi C-yhtiöön? Harkitse vaikeasti ansaitun varallisuutesi vapauttamista osittain tai kokonaan osakkeiden lunastuksella. Tässä on selitys sille, miksi liittovaltion tuloverotustulokset osakkeiden lunastusten osalta ovat nykyään paljon paremmat kuin aiemmin, jolloin osinkotuloihin sovellettiin paljon korkeampia verokantoja.
Lunastus tapahtuu, kun myyt osan tai kaikki osakkeesi takaisin yhtiölle. Toisin sanoen saat perheyhtiöltä käteistä rahaa vastineeksi siitä, että luovutat osan tai kaikki osakkeesi.
C-yhtiön osakkeenomistajan saamaa osakkeiden lunastusmaksua koskeva pääsääntö on, että maksua käsitellään veronalaisena osinkona yhtiön voittojen ja voittojen suuruisena (samankaltainen kuin kirjanpidon käsite ”voittovarat”). Verolaissa säädetään kuitenkin poikkeuksista tähän yleissääntöön. Jos jokin poikkeuksista soveltuu, lunastusmaksua käsitellään lunastettujen osakkeiden myyntitulona.
Osingon ja osakkeiden myynnin käsittely. Pitkäaikaisten pääomavoittojen ja osinkojen verokanta on edelleen 15 prosenttia useimmilla yksityishenkilöillä. Korkeampituloisten henkilöiden enimmäisverokanta nousee kuitenkin 20 prosenttiin (15 prosentista 15 prosenttiin). Tämä muutos vaikuttaa vain sinkkuihin, joiden verotettavat tulot ovat yli 425 800 dollaria, aviopareihin, joiden tulot ovat yli 479 000 dollaria, kotitalouksien päämiehiin, joiden tulot ovat yli 452 400 dollaria, ja naimisissa oleviin yksityishenkilöihin, jotka tekevät erillisilmoituksia, joiden tulot ovat yli 239 500 dollaria.
Lyhytaikaisia pääomavoittoja verotetaan tavanomaisen tuloveroasteesi mukaan, joka on 10, 12, 22, 24, 32, 35 tai 37 prosenttia. Tämä koskee sijoituksia, joita on pidetty enintään vuoden ajan.
Tapauksessasi vero-oikeudellinen ero osinkokäsittelyn ja osakkeiden myyntikäsittelyn välillä voi olla tärkeä tai olla merkityksetön. Miksi? Kun osinkokohtelua sovelletaan, et yleensä saa hyvitystä lunastettujen osakkeiden perustasta. Toisin sanoen koko lunastusmaksu lasketaan veronalaiseksi tuloksi.
Sitä vastoin, kun sovelletaan osakemyyntikäsittelyä, kirjaat yleensä pitkäaikaisen myyntivoiton, joka on yhtä suuri kuin lunastusmaksun määrä ylittää lunastettujen osakkeiden verotuksellisen arvon. Näin ollen vain osa lunastusmaksusta on veronalaista.
Toinen etu: Voit kuitata osakkeiden myynnistä saadun myyntivoiton muista lähteistä saaduilla pääomatappioilla. Voit kuitenkin kuitata enintään 3 000 dollaria osinkotuloja pääomatappioilla (1 500 dollaria, jos olet naimisissa ja ilmoittaudut erikseen).
Bottom Line:
Yleensä helpoin tapa varmistaa osakemyyntikäsittely on myydä kaikki osakkeet takaisin yhtiölle täydellisen lunastuksen yhteydessä. Jotta täydellinen lunastus voidaan katsoa osakemyynniksi, et voi tosiasiallisesti omistaa yhtään osaketta lunastuksen jälkeen. Valitettavasti verolain 318 §:ssä säädetään, että kaikki puolisosi, vanhempiesi, lastesi tai lastenlastesi omistamat osakkeet ovat sinun tosiasiallisessa omistuksessasi (vain verotuksessa). Voit myös tosiasiallisesti omistaa osakkeita, joita omistavat tietyt etuyhteydessä olevat yhteisöt, joissa sinulla on omistusosuus, kuten yhtiö tai henkilöyhtiö.
Tässä on potentiaalinen ongelma: Jos tosiasiallisesti omistat osakkeita lunastuksen jälkeen, lunastusmaksuasi kohdellaan osinkona yhtiön tulojen ja voittojen verran. Osakkeiden myyntikäsittely on yleensä edullisempi. Tämä ei kuitenkaan ole sallittua silloin, kun sinun katsotaan tosiasiallisesti omistavan osakkeita, joita omistavat perheenjäsenesi tai tietyt etuyhteydessä olevat yhteisöt, kuten yritykset tai henkilöyhtiöt, joissa omistat osuuden. Tämä on ongelma!
Onneksi voi olla keino pelastaa tilanne. Voit liittää liittovaltion tuloveroilmoitukseesi liittovaltion tuloveroilmoituksen siltä vuodelta, jona täydellinen lunastus tapahtuu. Näin voit jättää huomiotta perheenjäsenten omistuksesta johtuvan tosiasiallisen osakeomistuksen. Tämä puolestaan tarkoittaa, että voit käsitellä lunastustapahtumaa osakkeiden myyntinä ja saada siten paljon parempia verotuloksia. Edellytyksenä on, että sinulla ei ole muuta tosiasiallista osakeomistusta, esimerkiksi etuyhteydessä olevan yrityksen tai henkilöyhtiön kautta. (Lähde: Treasury Regulation 1.302-4)
.