Czy masz zbyt dużo swojej wartości netto związanej w rodzinnej korporacji C? Rozważ możliwość wykupu części lub całości tego ciężko zarobionego majątku poprzez umorzenie akcji. Oto wyjaśnienie, dlaczego federalne wyniki podatkowe dla wykupu akcji są o wiele lepsze dzisiaj niż w przeszłości, kiedy znacznie wyższe stawki podatkowe miały zastosowanie do dochodu z dywidendy.
Wykup występuje, gdy sprzedajesz z powrotem niektóre lub wszystkie swoje akcje do korporacji. Innymi słowy, otrzymujemy gotówkę od spółki rodzinnej w zamian za zwrot części lub całości swoich akcji.
Ogólna zasada dotycząca płatności z tytułu wykupu akcji otrzymanej przez udziałowca spółki typu C jest taka, że płatność jest traktowana jako podlegająca opodatkowaniu dywidenda do wysokości zysków i zysków spółki (podobnie jak w rachunkowości finansowej koncepcja zysków zatrzymanych). Jednakże, kodeks podatkowy przewiduje wyjątki od tej ogólnej zasady. Jeśli jeden z wyjątków ma zastosowanie, wypłata z tytułu wykupu jest traktowana jako przychód ze sprzedaży wykupionych akcji.
Opodatkowanie dywidendy w stosunku do sprzedaży akcji. Stawki podatkowe od długoterminowych zysków kapitałowych i dywidend pozostają na poziomie 15% dla większości osób fizycznych. Jednakże, maksymalna stawka dla osób o wyższych dochodach wzrasta do 20% (z 15%). Zmiana ta dotyczy tylko singli z dochodem powyżej $425,800, małżeństw z dochodem powyżej $479,000, głów rodzin z dochodem powyżej $452,400 oraz małżeństw, które składają oddzielne zeznania z dochodem powyżej $239,500.
Krótkoterminowe zyski kapitałowe są opodatkowane według zwykłej stawki podatkowej w wysokości 10, 12, 22, 24, 32, 35 lub 37%. Dotyczy to inwestycji utrzymywanych przez rok lub krócej.
W twoim przypadku, rozróżnienie prawa podatkowego pomiędzy traktowaniem dywidendy i traktowaniem sprzedaży akcji może, ale nie musi być ważne. Dlaczego? Kiedy stosuje się traktowanie dywidendowe, generalnie nie otrzymujesz żadnej kompensaty podstawy opodatkowania za umorzone akcje. Innymi słowy, cała wypłata z tytułu wykupu liczy się jako dochód podlegający opodatkowaniu.
W przeciwieństwie do tego, gdy zastosowanie ma metoda sprzedaży akcji, generalnie rozpoznajesz długoterminowy zysk kapitałowy równy nadwyżce wypłaty z tytułu wykupu nad podstawą opodatkowania wykupionych akcji. Tak więc tylko część wypłaty z tytułu wykupu podlega opodatkowaniu.
Inna korzyść: Możesz skompensować zysk kapitałowy ze sprzedaży akcji ze stratami kapitałowymi z innych źródeł. Jednakże, możesz skompensować tylko do $3,000 dochodu z dywidendy ze stratami kapitałowymi ($1,500 jeśli jesteś żonaty i wypełniasz osobno).
Dolna granica: Jeśli masz znaczącą podstawę w akcjach rodzinnej spółki C lub znaczące straty kapitałowe, chcesz zorganizować transakcję wykupu jako sprzedaż akcji – jeśli to możliwe.
Generalnie, najprostszym sposobem na zapewnienie traktowania sprzedaży akcji jest sprzedaż wszystkich swoich akcji z powrotem do korporacji w całkowitym wykupie. Aby całkowite umorzenie kwalifikowało się jako sprzedaż akcji, po umorzeniu nie można konstruktywnie posiadać żadnych akcji. Niestety, przepis w Kodeksie Podatkowym (paragraf 318) stanowi, że wszelkie akcje posiadane przez współmałżonka, rodziców, dzieci lub wnuki są konstruktywnie posiadane przez inwestora (wyłącznie dla celów podatkowych). Możesz również konstruktywnie posiadać akcje będące w posiadaniu pewnych powiązanych podmiotów, w których masz udziały własnościowe, takich jak korporacja lub spółka osobowa.
Tutaj pojawia się potencjalna przeszkoda: Jeśli konstruktywnie posiadasz jakiekolwiek akcje po wykupie, Twoja wypłata z tytułu wykupu będzie traktowana jako dywidenda w zakresie zysków i dochodów korporacji. Traktowanie sprzedaży akcji jest generalnie bardziej korzystne. Jednakże, nie jest to dozwolone, gdy jesteś uważany za konstruktywnie posiadającego akcje będące w posiadaniu członków Twojej rodziny lub pewnych powiązanych podmiotów, takich jak korporacje lub spółki osobowe, w których posiadasz udziały. To jest problem!
Na szczęście, może być sposób, aby zapisać dzień. Możesz dołączyć specjalne oświadczenie do swojego federalnego zeznania podatkowego za rok, w którym następuje całkowite umorzenie. Pozwala to zignorować wszelkie konstruktywne posiadanie akcji z powodu posiadania ich przez członków rodziny. To z kolei oznacza, że możesz potraktować transakcję całkowitego wykupu jako sprzedaż akcji, a tym samym uzyskać znacznie lepsze wyniki podatkowe. Zakłada to, że nie posiadasz innego konstruktywnego prawa własności do akcji, np. poprzez powiązaną korporację lub spółkę osobową. (Źródło: Rozporządzenie Skarbowe 1.302-4)
.