Máte příliš velkou část svého čistého jmění vázanou v rodinné společnosti C Corp? Zvažte záchranu části nebo celého tohoto těžce vydělaného majetku pomocí odkupu akcií. Zde je vysvětlení, proč jsou dnes výsledky federální daně z příjmu při zpětném odkupu akcií mnohem lepší než v minulosti, kdy se na příjmy z dividend vztahovaly mnohem vyšší daňové sazby.
K zpětnému odkupu dochází, když část nebo všechny své akcie prodáte zpět korporaci. Jinými slovy, dostanete od rodinné korporace hotovost výměnou za to, že odevzdáte část nebo všechny své akcie.
Obecným pravidlem pro výplatu odkupu akcií, kterou obdrží akcionář korporace typu C, je, že výplata je považována za zdanitelnou dividendu v rozsahu zisků a výnosů korporace (podobně jako ve finančním účetnictví koncept nerozděleného zisku). Daňový zákoník však z tohoto obecného pravidla stanoví výjimky. Pokud se některá z výjimek uplatní, považuje se vaše odkupní platba za výnos z prodeje odkoupených akcií.
Dividendový versus prodejní režim akcií. Sazby daně z dlouhodobých kapitálových výnosů a dividend zůstávají pro většinu fyzických osob 15 %. Maximální sazba pro lidi s vyššími příjmy se však zvyšuje na 20 % (z 15 %). Tato změna se týká pouze jednotlivců se zdanitelným příjmem nad 425 800 USD, manželských párů podávajících společné daňové přiznání s příjmem nad 479 000 USD, hlav domácností s příjmem nad 452 400 USD a ženatých a vdaných osob, které podávají samostatné daňové přiznání s příjmem nad 239 500 USD.
Krátkodobé kapitálové zisky jsou zdaněny vaší běžnou sazbou daně z příjmu ve výši 10, 12, 22, 24, 32, 35 nebo 37 %. To platí pro investice držené po dobu jednoho roku nebo kratší.
Ve vašem případě může, ale nemusí být důležitý rozdíl mezi daňovým režimem dividend a režimem prodeje akcií. Proč? Pokud se uplatní režim dividend, zpravidla nedostanete žádnou kompenzaci za základ z odkoupených akcií. Jinými slovy, celá odkupní platba se započítává do zdanitelného příjmu.
Proti tomu při uplatnění režimu prodeje akcií obecně uznáváte dlouhodobý kapitálový zisk rovnající se přebytku odkupní platby nad daňovým základem odkoupených akcií. Zdanitelná je tedy pouze část odkupní platby.
Další výhoda: Kapitálový zisk z prodeje akcií můžete kompenzovat kapitálovými ztrátami z jiných zdrojů. Kapitálovými ztrátami však můžete kompenzovat pouze příjem z dividend do výše 3 000 USD (1 500 USD, pokud jste manželé a podáváte samostatné daňové přiznání).
Bottom Line:
Všeobecně platí, že nejjednodušší způsob, jak si zajistit ošetření prodeje akcií, je prodat všechny své akcie zpět společnosti v rámci úplného odkupu. Aby bylo možné úplné zpětné odkoupení kvalifikovat jako prodej akcií, nesmíte po zpětném odkoupení konstruktivně vlastnit žádné akcie. Bohužel ustanovení daňového zákoníku (§ 318) stanoví, že jakékoli akcie vlastněné vaším manželem/manželkou, rodiči, dětmi nebo vnoučaty jsou konkludentně ve vašem vlastnictví (pouze pro daňové účely). Konstruktivně můžete vlastnit také akcie držené některými spřízněnými subjekty, v nichž máte vlastnický podíl, jako je obchodní společnost nebo partnerství.
Tady je možný háček: Pokud po odkupu konstruktivně vlastníte nějaké akcie, bude vaše odkupní platba považována za dividendu v rozsahu zisků a výnosů společnosti. Zacházení s prodejem akcií je obecně výhodnější. To však není povoleno, pokud jste považováni za konstruktivního vlastníka akcií držených členy vaší rodiny nebo některými spřízněnými subjekty, jako jsou korporace nebo osobní společnosti, v nichž vlastníte podíl. To je problém!“
Naštěstí může existovat způsob, jak situaci zachránit. K přiznání k federální dani z příjmu za rok, kdy dojde k úplnému odkupu, můžete přiložit zvláštní prohlášení. To vám umožní ignorovat případné konstruktivní vlastnictví akcií z důvodu vlastnictví rodinnými příslušníky. To zase znamená, že můžete transakci úplného odkupu považovat za prodej akcií a dosáhnout tak mnohem lepších daňových výsledků. To platí za předpokladu, že nemáte žádné jiné konstruktivní vlastnictví akcií, například prostřednictvím spřízněné společnosti nebo partnerství. (Zdroj: Předpis ministerstva financí 1.302-4)