Har du for meget af din nettoformue bundet op i dit familie C-selskab? Overvej at redde nogle eller hele denne hårdt tjente rigdom ud med en aktieindløsning. Her er en forklaring på, hvorfor de føderale indkomstskatteresultater for aktieindløsning er langt bedre i dag end tidligere, da der gjaldt meget højere skattesatser for udbytteindtægter.
En indløsning sker, når du sælger nogle eller alle dine aktier tilbage til selskabet. Med andre ord får du kontanter fra familieselskabet til gengæld for at aflevere nogle eller alle dine aktier.
Den generelle regel for en aktieindløsningsbetaling, som en aktionær i et C-selskab modtager, er, at betalingen behandles som et skattepligtigt udbytte i det omfang, der svarer til selskabets indtjening og overskud (svarende til det finansielle regnskabsbegreb om tilbageholdt overskud). Skattelovgivningen indeholder dog undtagelser fra denne hovedregel. Hvis en af undtagelserne finder anvendelse, behandles din indløsningsbetaling som provenu fra salg af de indløste aktier.
Dividende versus behandling af aktiesalg. Skattesatserne for langsigtede kapitalgevinster og udbytte er fortsat 15 % for de fleste fysiske personer. Den maksimale sats for personer med højere indkomst stiger dog til 20 % (fra 15 %). Denne ændring påvirker kun enlige med en skattepligtig indkomst på over 425.800 dollars, gifte par med en fælles indkomst på over 479.000 dollars, husstandsoverhoveder med en indkomst på over 452.400 dollars og gifte personer, der indgiver separate angivelser med en indkomst på over 239.500 dollars.
Kortfristede kapitalgevinster beskattes med din almindelige indkomstskattesats på 10, 12, 22, 24, 32, 35 eller 37 %. Dette gælder for investeringer, der holdes i et år eller mindre.
I dit tilfælde er den skattelovgivningsmæssige forskel mellem behandling af udbytte og behandling af aktiesalg måske eller måske ikke vigtig. Hvorfor? Når udbyttebehandling finder anvendelse, får du generelt ingen modregning for dit grundlag i de indløste aktier. Med andre ord tæller hele indløsningsbetalingen med som skattepligtig indkomst.
I modsætning hertil, når behandling af aktiesalg finder anvendelse, registrerer du generelt en langsigtet kapitalgevinst svarende til det overskydende beløb i indløsningsbetalingen over skattegrundlaget for de indløste aktier. Så kun en del af indløsningsbetalingen er skattepligtig.
En anden fordel: Du kan modregne kapitalgevinst fra et aktiesalg med kapitaltab fra andre kilder. Du kan dog kun modregne op til 3.000 dollars af udbytteindtægter med kapitaltab (1.500 dollars, hvis du er gift og registrerer separat).
Bottom Line: Når du har et betydeligt grundlag i dine familie C-selskabsaktier eller betydelige kapitaltab, ønsker du at strukturere din indløsningstransaktion som et aktiesalg – hvis det er muligt.
Generelt set er den nemmeste måde at sikre behandling af aktiesalg på at sælge alle dine aktier tilbage til selskabet i en fuldstændig indløsning. For at en fuldstændig indløsning kan kvalificere sig som et aktiesalg, må du ikke konstruktivt eje nogen aktier efter indløsningen. Desværre fastsætter en bestemmelse i skattelovgivningen (Section 318), at alle aktier, der ejes af din ægtefælle, dine forældre, børn eller børnebørn, er konstruktivt ejet af dig (udelukkende i skattemæssig henseende). Du kan også konstruktivt eje aktier, der ejes af visse tilknyttede enheder, som du har en ejerandel i, f.eks. et selskab eller et partnerskab.
Her er en potentiel hage: Hvis du konstruktivt ejer nogen aktier efter indløsningen, vil din indløsningsbetaling blive behandlet som et udbytte i det omfang, det svarer til selskabets indtjening og overskud. Behandlingen af aktiesalg er generelt mere fordelagtig. Det er dog ikke tilladt, når du anses for at være konstruktivt ejer af aktier, der ejes af familiemedlemmer eller visse tilknyttede enheder som f.eks. selskaber eller partnerskaber, som du ejer en andel i. Det er et problem!
Der kan heldigvis være en måde at redde dagen på. Du kan vedlægge en særlig erklæring til din føderale indkomstskattedeklaration for det år, hvor din fuldstændige indfrielse finder sted. Dette giver dig mulighed for at ignorere ethvert konstruktivt aktieejerskab som følge af familiemedlemmers ejerskab. Det betyder til gengæld, at du kan behandle din fuldstændige indløsningstransaktion som et aktiesalg og dermed opnå meget bedre skattemæssige resultater. Dette forudsætter, at du ikke har noget andet konstruktivt ejerskab af aktier, f.eks. via et beslægtet selskab eller partnerskab. (Kilde: Treasury Regulation 1.302-4)