Har du för mycket av ditt nettoförmögenhet bundet i din familj C corporation? Överväg att lösa ut en del eller hela den hårt förvärvade förmögenheten med en inlösen av aktier. Här är en förklaring till varför de federala inkomstskatteresultaten för aktieinlösen är mycket bättre idag än tidigare när mycket högre skattesatser gällde för utdelningsinkomster.
En inlösen sker när du säljer tillbaka en del av eller alla dina aktier till bolaget. Med andra ord får du kontanter från familjeföretaget i utbyte mot att du lämnar in en del av eller alla dina aktier.
Den allmänna regeln för en betalning för inlösen av aktier som mottas av en aktieägare i ett C-bolag är att betalningen behandlas som en beskattningsbar utdelning till den del som motsvarar bolagets inkomster och vinster (i likhet med det finansiella redovisningsbegreppet behållna vinstmedel). Skattelagen innehåller dock undantag från denna huvudregel. Om något av undantagen gäller behandlas din inlösenbetalning som intäkter från försäljning av de inlösta aktierna.
Behandling av utdelning kontra försäljning av aktier. Skattesatserna på långsiktiga kapitalvinster och utdelningar är fortfarande 15 % för de flesta privatpersoner. Den maximala skattesatsen för personer med högre inkomster ökar dock till 20 % (från 15 %). Denna förändring påverkar endast singlar med en beskattningsbar inkomst över 425 800 dollar, gifta par med gemensam deklaration med en inkomst över 479 000 dollar, hushållsöverhuvuden med en inkomst över 452 400 dollar och gifta personer som lämnar separata deklarationer med en inkomst över 239 500 dollar.
Kortsiktiga kapitalvinster beskattas med din ordinarie inkomstskattesats på 10, 12, 22, 24, 32, 35 eller 37 procent. Detta gäller för investeringar som innehas i ett år eller mindre.
I ditt fall kan den skattelagstiftningsmässiga skillnaden mellan behandling av utdelning och behandling av aktieförsäljning vara viktig eller oviktig. Varför? När utdelningsbehandling tillämpas får du i allmänhet ingen kvittning för din bas i de inlösta aktierna. Med andra ord räknas hela inlösenbetalningen som skattepliktig inkomst.
I motsats till detta, när behandling av aktieförsäljning tillämpas, redovisar du i allmänhet en långsiktig kapitalvinst som är lika med överskottet av inlösenbetalningen över skattebasen för de inlösta aktierna. Endast en del av inlösenbetalningen är alltså skattepliktig.
En annan fördel: Du kan kvitta kapitalvinsten från en aktieförsäljning med kapitalförluster från andra källor. Du kan dock bara kvitta upp till 3 000 dollar av utdelningsinkomst med kapitalförluster (1 500 dollar om du är gift och deklarerar separat).
Bottom Line: När du har en betydande bas i dina C-bolagsaktier eller betydande kapitalförluster vill du strukturera din inlösetransaktion som en aktieförsäljning – om det är möjligt.
Generellt sett är det enklaste sättet att säkerställa behandling av aktieförsäljning att sälja alla dina aktier tillbaka till bolaget i en fullständig inlösen. För att en fullständig inlösen ska kunna betraktas som en aktieförsäljning får du inte konstruktivt äga några aktier efter inlösningen. Tyvärr finns det en bestämmelse i skattelagstiftningen (avsnitt 318) som föreskriver att alla aktier som ägs av din make/maka, dina föräldrar, barn eller barnbarn är konstruktivt ägda av dig (endast för skatteändamål). Du kan också konstruktivt äga aktier som innehas av vissa närstående enheter i vilka du har ett ägarintresse, t.ex. ett bolag eller partnerskap.
Här finns en potentiell haken: Om du konstruktivt äger några aktier efter inlösen, kommer din inlösenbetalning att behandlas som en utdelning till den del som motsvarar bolagets inkomster och vinster. Behandling av aktieförsäljning är i allmänhet mer fördelaktigt. Det är dock inte tillåtet när du anses konstruktivt äga aktier som innehas av familjemedlemmar eller vissa närstående enheter, t.ex. företag eller partnerskap i vilka du äger ett intresse. Detta är ett problem!
Troligtvis kan det finnas ett sätt att rädda dagen. Du kan inkludera ett särskilt uttalande i din federala inkomstskattedeklaration för det år då din fullständiga inlösen äger rum. På så sätt kan du bortse från eventuellt konstruktivt aktieägande på grund av familjemedlemmars ägande. Det innebär i sin tur att du kan behandla din transaktion för fullständig inlösen som en aktieförsäljning och därmed skörda mycket bättre skatteresultat. Detta förutsätter att du inte har något annat konstruktivt ägande av aktier, t.ex. via ett närstående bolag eller partnerskap. (Källa: Skatteförordning 1.302-4)